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税务师之税法一题库与答案

一、单选题

1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。

A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

B.实质课税原则是指应根据纳税人的外观和形式来确定是否符合课税要件

C.法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

D.法律优位原则是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力

答案：ABCD

解析：以上选项均是对各税法原则的正确表述。税收公平主义强调按负担能力分配税负；实质课税原则强调依据经济实质而非外观形式确定课税；法律不溯及既往保障旧法适用的稳定性；法律优位明确了不同层级税收法律规范的效力等级。

2.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税收法律关系的主体只能是国家

B.税收法律关系中权利与义务具有对等性

C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D.税收法律关系的客体是指征税对象和纳税义务人

答案：C

解析：税收法律关系的主体包括国家和纳税人，A选项错误；税收法律关系中权利与义务具有不对等性，B选项错误；税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象，D选项错误；税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件，而是以国家的意志为依据，C选项正确。

3.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C

解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。选项C，塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，是混合销售行为。选项A，销售建材和提供装饰服务是两项不同的销售行为，不属于混合销售；选项B，销售汽车和提供修理服务都属于销售货物，不属于混合销售；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，属于兼营行为，不是混合销售。

4.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.5

C.10

D.7

答案：B

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为8万元，所以当月应缴纳增值税=13-8=5（万元）。

5.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

答案：C

解析：消费税是在特定环节对特定消费品征收的一种税。白酒在生产、委托加工和进口环节征收消费税，超市零售白酒不征收消费税，A选项错误；电动汽车不属于消费税的征税范围，B选项错误；实木地板在生产销售环节征收消费税，地板厂销售自产实木地板应征收消费税，C选项正确；高档化妆品在生产、委托加工和进口环节征收消费税，百货公司零售高档化妆品不征收消费税，D选项错误。

6.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年6月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.6

B.4.5

C.5.7

D.7.2

答案：A

解析：首先将含税收入换算为不含税收入，不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）=45.2÷（1+13%）=40（万元）。应缴纳消费税=不含税销售额×消费税税率=40×15%=6（万元）。

7.下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。

A.纳税人实际缴纳的增值税税额

B.纳税人实际缴纳的消费税税额

C.纳税人被查补的增值税税额

D.纳税人因欠缴增值税而加收的滞纳金

答案：D

解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及被查补的增值税、消费税税额。纳税人因欠缴增值税而加收的滞纳金不属于城市维护建设税的计税依据，D选项符合题意。

8.某企业位于市区，2023年7月实际缴纳增值税20万元，消费税30万元。已知城市维护建设税税率为7%，则该企业当月应缴纳城市维护建设税（）