第5章联行往来的核算.ppt
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第五章 联行往来的核算; 第二节 资金汇划与清算的核算
一、资金汇划清算的组织体系
资金汇划清算体系由汇划业务经办行（简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络联结。
二、资金汇划清算的基本做法
（1）、实存资金；（2）、同步清算；
（3）、头寸控制；（4）、集中监督；
三、资金汇划清算体系的基本做法
（1）、资金汇划清算的基本程序；
（2）、资金汇划清算的科目设置
①、“系统内上存款项”：为资产类账户 ；
②、“系统内款项存放”：属于负债类；
③、“辖内往来”：属于资产负债共同类科目。
（3）、资金汇划往来的基本凭证
①、“辖内往来汇总记账凭证”
②、“资金汇划借方（贷方）补充凭证”
四、资金汇划往来与清算的核算
五、系统内资金调拨业务的核算;五、系统内资金调拨业务的核算
1、系统内借款账户的开立
系统内借入－一般借入户(强行借入户)
系统内借出－一般借出户(强行借出户)
金融机构往来收入
金融机构往来支出
2、备付金存入及调整的处理
（1）、通过人民银行上存备付金
清算行：
借：其他应收款－待处理汇划款项
贷：存放中央银行准备金
接到总行清算中心借记信息后：
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：其他应收款－待处理汇划款项
总行清算中心：
借：存放中央银行准备金
贷：系统内款项存放－**行备付金存款户;（2）、汇划款项更新备付金
清算行收到发报经办行传来的贷方汇划数据，发出汇划款项时：
借：辖内往来
贷：系统内上存款项－上存总行备付金户
（3）、备付金的调整
清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请：
总行：
借：系统内款项存放－**清算行备付金户
贷：存放中央银行准备金
清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：系统内上存款项－上存总行备付金户
接到人民银行入账通知后：
借：存放中央银行款项
贷：其他应收款－待处理汇划款项户;3、一般借入款项
（1）、系统内向上级行借款
二级分行：借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：系统内借入款项－一般借入户
省区分行：借：系统内借出款项－一般借出户
贷：系统内上存款项－上存总行备付金户
（2）、通过人民银行向上级行借入款项
清算行向上级行发出借款申请，经批准后：
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：系统内借入款项－一般借入户
待接到人民银行通知后，销记其他应收款：
借：存放中央银行款项
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
省区分行：
借：系统内借出款项－**行一般借出户
贷：存放中央银行款项
4、强行借入款项;5、归还借款的处理
（1）、通过系统内向上级行归还借款
清算行：
借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户）
贷：系统内上存款项－上存总行备付金户
省区分行：
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：系统内借出款项－一般借出户（或强行借出户）
（2）、通过人民银行向上级行归还借入款项
清算行：
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：存放中央银行款项
接到收回借款信息后，打印记账凭证：
借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户）
贷：其他应收款－待处理汇划款项
省区分行：
借：存放中央银行款项
贷：系统内借出－一般借出户（或强行借出户）;6、利息清算的核算
（1）、总行清算中心下划存款利息时：
借：金融机构往来支出—系统内往来支出户
贷：系统内款项存放－**分行存放备付金户
清算行和省区分行收到后，进行账务处理：
借：上存系统内款项－上存总行备付金户
贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户
（2）、总行清算中心下划借款利息时，会计分录：
借：系统内款项存放－**分行存放备付金户
贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户
清算行和省区分行收到后，进行账务处理：
借：金融机构往来支出－系统内往来支出户
贷：上存系统内款项－上存总行备付金户
省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计
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