第五章制造业基本经济业务核算.ppt

第五章制造业基本经济业务的核算 第一节制造业经济业务概述 第二节筹资业务核算 第三节供应过程核算 第四节生产过程核算 第五节销售过程核算 第六节财务成果的核算 第七节账项调整 企业资金运动过程 第三节 供应过程的核算 经营流程从筹资过程转到供应过程 资金形态从货币资金转到储备资金 形成材料存货。 供应过程的主要经济业务有： 采购业务、结算业务、及计算材料成本。 材料采购成本包括： 材料的买价，即发票价格； 运杂费：装卸费、保险费、包装费、仓储费等； 运输途中的合理损耗； 入库前的整理挑选费用； 其他费用。 借 应交税费--应交增值税 贷 进项税额 销项税额 已交税费 应交未交的税金 当期销项税额=当期销售额×增值税率 300*17%=51 当期进项税额=购进货物或劳务价款×增值税率 100*17%=17 一般纳税人的计算公式是： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 15-17=34 即（300—100）*17% = 200*17%=34 例1：6月7日购进甲材料，取得增值税专用发票，价款为10000元，增值税率为17%，增值税额为1700元，价税合计11700元。保管人员填制收料单，材料已如数入库，货款尚未支付。 借：原材料---甲材料 10000 应交税费——增值税（进项税） 1700 贷：应付账款11700 原材料---甲材料 （资） 应交税费——增值税（负） 10000 1700 应付账款（负） 11700 例2：6月8日购进乙材料，取得增值税专用发票，价款为20000元，增值税率为17%，增值税额为3400元，价税合计23400元。保管人员填制收料单，材料尚未入库，支付银行存款。 借：在途物资---乙材料 20000 应交税费——增值税（进项税） 3400 贷：银行存款 23400 原材料---乙材料（资） 应交税费——增值税（负） 20000 3400 银行存款（资） 23400 例3： 6月15日，上述所购的乙材料现已收到并入库， 款项已经支付，实际成本为20000元，结转入库材料的实际 成本。 借：原材料---乙材料 20000 贷：在途物资---乙材料 20000 例4： 6月20日，购进甲材料，取得增值税专用发票，价 款为40000元，增值税率为17%，增值税额为6800元，价税合 计46800元。另支付途中运输费、装卸费等200元，材料已如 数入库，货款尚未支付。 实际成本：40000+200=40200 借：原材料---甲材料 40200 应交税费——增值税（进项税） 6800 贷：银行存款47000 例5：购入丁材料，增值税专用发票上注明价款为50000元，增值税为8500元，价税合计58500元，另取得铁路局运杂费收据上注明运费500元、装卸费及保险费等200元，企业全部以银行存款支付。材料已入库。 丁材料实际成本=50000+500*93%+200=50665 增值税进项税=8500+500*7%=8535 借：原材料---甲材料 50665 应交税费——增值税（进项税） 8535 贷：银行存款 59200 习题： 1、购入A材料，增值税专用发票上注明价款为3500元，增值税为595元，价税合计4095元材料已入库，尚未付款。 2、购入B材料，增值税专用发票上注明价款为2200元，增值税为374元，价税合计2574元，另支付运