第十章财务控制与评价.ppt

* * 知 识 要 点 财务控制的含义与种类 成本中心、利润中心与投资中心 责任预算、责任报告与业绩考核 第十章 财务控制与评价 江南制药公司，生产大补膏和人参素两种产品，市场旺销，特别在春节后，市场上常常脱销，供不应求。 今年春节期间，该公司销售部门要求进行突击生产，加班加点生产更多的产品以增加销售，提高利润。然而生产部门却反对这一做法，认为这样做要打乱全年生产计划，花费的代价太大 。另外，生产部门知道，由于节假日加班加点要支付3倍的工资，因此产品成本很高，在进行一系列成本指标考核时，显然对生产部门十分不利。所以生产部门竭力反对，并抱怨销售部门只顾自己的一系列销售指标，而不考虑生产部门的苦衷。 但销售部门马上提出，你生产部门是否愿意承担失去大量客户的责任，是否考虑到销售收入和企业利润等各项经济指标。当然，生产部门是不愿承担这些责任的，但双方争执不休，最后矛盾上交公司总部。 案例导入 第一节 财务控制的含义与种类 一、财务控制的概念 指对企业财务活动的控制，是按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实财务预算，实现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。 二、财务控制具有以下特征： 1、财务控制是一种价值控制。 2、财务控制是一种综合控制。 3、财务控制以现金流量为控制目的。 三、财务控制的基础 财务控制所必须 具备的基本条件： 组织基础 制度基础 预算目标 会计信息 信息反馈系统 奖励制度 四、财务控制的种类 按控制的主体分类 出资者财务控制 经营者财务控制 财务部门的财务控制 按控制的时间分类 事前财务控制 事中财务控制 事后财务控制 按控制的依据分类 预算控制 制度控制 按控制的对象分类 收支控制 现金控制 按控制的对象分类 相对控制 绝对控制 四、财务控制的种类 第二节 责任中心 一、责任中心的概念与特征 1、概念：指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部单位。换句话说，责任中心就是各个责任单位能够对其经济活动进行严格控制的区域。 2、特征: （1）责任中心是一个责权利相统一的实体。 （2）责任中心具有承担经济责任的条件。 （3）责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 （4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 (5)责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。 二、责任中心的分类 根据企业内部责任单位的权限范围及业务 活动的特点不同，责任中心一般包括： 成本中心 利润中心 投资中心 成本中心 1、成本中心的概念 是对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。成本中心一般包括负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以用给予一定费用指标的管理部门。 2、成本中心的类型 技术性成本：指发生的数额通过技术分析可以相对可靠地估算出来的成本，如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工、间接制造费用等。 酌量性成本 ：主要包括各种管理费用和某些间接成本项目，如研究开发费用、广告宜传费用、职工培训费用等。 成本中心 3、成本中心的特点 （1）成本中心只考评成本费用而不考评收益 （2）成本中心只对可控成本承担责任 可控成本必须同时 具备以下四个条件： 可以预计 可以计量 可以施加影响 可以落实责任 （3）成本中心只对责任成本进行考核和控制 成本中心 4、成本中心的考核指标 相对指标 成本（费用） 变　动　额 ＝ ＝ 实际责任成本 （或费用） － 预算责任成本（或费用） 成本（费用）变动率＝ ×100% 成本中心的考核指标计算: 例: 某企业内部一车间为成本中心，生产A产品，预算产量15000件，单位成本120元；实际产量18000件，单位成本100元。试计算该成本中心的成本变动额和变动率是多少? 成本变动额=100×18000-120×18000=—360000(元) 成本变动率= =16.7％ 利润中心 1、利润中心的概念 指既对成本负责又对收入和利润负责的区域，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 2、利润中心的类型 自然利润中心：指可以直接对外销售产品并取得收入的利 润中心，本身直接面向市场，具有产品销售权、价格制定权、材料采购权和生产决策权。 人为利润中心：指只对内部责任单位提供产品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心，一般不直接对外销售产品。 两个条件：(1)该中心可以向其他责任中心提供产品(含劳务)； (2)能为该中心的产品确定合理的内部转移价格， 以实现公平交易、等价交换。 利润中心 3、利润中心的计算方式 （1