财务必备基础知识课件.ppt

山东财政学院;第四讲：财务控制; 一、财务控制基本理论;（一）财务控制的涵义; 财务控制与财务预测、决策、预算和分析 等环节构成财务管理的循环。其中财务控制是财务 管理循环的关键环节。企业的财务预算工作一经完成， 便开始进入预算的执行过程，财务管理的工作重点就转为 财务控制。 财务控制一般包括：完善和健全经济核算的基础工作 （如管理制度、原始记录、各种定额、计量、信息管理与 沟通等）、设定目标、提出控制标准；考核执行业绩、确 定与分析差异、采取改进措施、奖惩兑现等具体工作。 控制必须预先设定目标，一切都是以实现目标为目的。 一位西方理财大师说：“财务控制是理智的射击，使你不 会浪费子弹，不会射击无用的目标，财务控制会使资金周 转有序又有效”。 ;2.财务控制的产生与发展;量的描述和处理，以求达到最优控制。 最初期经济控制论大多应用于宏观经济管理方 面，例如分析和研究国家与地区经济发展模式， 经济过程的结构与强度等等。近几年来，即美国COSO委员会 于上个世纪90年代提出企业内部控制新的研究成果以后，经 济控制论逐渐在微观经济中运用，公司运用经济控制论的方 法首先分层次对财务活动进行控制，然后是按时间序列对公 司的财务活动进行事先、事中、事后的控制，从而形成财务 控制全过程。 财务控制是公司财务管理体系中最重要环节，是财务管 理的重要职能。虽然在不同社会制度下，体现不同的财务控 制特点，但其基本部分是一致的，从物质内容上都是公司的;资金、成本、利润以及相关的财务活动。财 务控制就是保证公司整个财务活动按照公司的全面 预算规定的内容和轨道前进，实现公司财务管理目标。 公司财务控制的基本特征有三点： 第一，财务控制是一种价值控制； 第二，财务控制是一种连续、系统的控制； 第三，财务控制的主要内容是日常现金流量，最后落 脚点是财务管理目标，制定正确的目标是关键。 ;（二）财务控制的基础;执行预算的责任中心，设立业绩考核管理机构。 在实践中，可以根据需要将这些机构的只能分工 到常设机构中，或者将这些机构职能归并。就控制对象 而言，应本着有利于将财务预算指标落实到各责任单位和 班组、个人岗位，以便于责任指标分解，既有利于控制，又 能分清经济责任。这就是组织基础。 2.制度保证 要真正实施控制，就必须建立一系列规章制度，包括组 织机构的设计，也包括公司各项指令执行与相互协调的方法 和措施。这些方法用于保护公司财产安全完整、保证公司决 策和指令不走样的得到执行、保证信息准确的传递与反馈； 这些措施要规定公司的各类人员和各种操作岗位必须做 ;什么，不能做什么，遵守规章制度，超额 完成规定任务的如何奖励；没有完成规定任务的 给予何种惩罚。由谁来考核绩效与执行规章制度情况，由 谁来执行奖惩，谁来监督业绩考核与奖惩执行情况。等等， 都是财务控制的制度保证。 3.预算目标 财务控制是以健全的公司全面预算指标为依据的。公司 的财务预算是给公司全年财务活动规划出一条前进轨道与目 标，公司的经济活动必须以财务预算目标为依据，指标要分 解落实到责任中心以至具体岗位。倘若预算目标严重偏离实 际，财务控制怎么也无法达到预定的目的。所以，预算目标 是基础，是前进方向，是动力源泉。; 4.会计信息 无论什么控制都离不开真实、准确的信息，财 务控制必须以会计信息为基础。为什么这样说呢，可以归 纳为两点理由： 其一，财务预算的总目标执行情况必须通过公司的会计 汇总核算资料得到，分析预算指标执行存在的差异、查找 原因，才能纠偏，继续前进。 其二，各责任中心、各具体岗位的预算执行情况，必须 通过其会计核算资料反映，考核单位也要依据会计核算资 料考核。 由于会计资料对财务控制如此重要，会计信息必须作为 财务控制的基础。; 5.信息反馈系统 财务控制是一个动态过程，要确保预算目标贯 彻实施，必须对执行预算的具体单位执行情况动态跟踪， 不断纠正执行中的偏离轨道行为，不断补充完善各种规章 制度，这就要求有一个信息反馈系统，不停的向控制主体 反馈执行情况，这个反馈系统必须具备如下特征： 第一，是一个双向信息流动系统，不仅有下向上反映预 算执行情况，也要向下传达上级指令； 第二，是一个传输程序与传输方式十分规范的系统，也 就是说，传递路线、环节非常明确、正规，传递信息的方 式标准、式样规范，是统一格式、内容的报表，标准式样 的报告等； 第三，灵敏有效，他的信息传输及时，真实可靠，建立起 审查与监督机构。;（三）财务控制的原则与程序、方法; 财务控制本身要求信息必须及时，以最少 的时间、最快的速度捕捉、记录、加工、传递； 准