我国新旧会计基本准则比较研究.pdf

第 3l卷 第 6期 长江大学学报 (社会科学版) V0I．31No．6 2008年 12月 JournalofYangtzeUniversity(SocialSciences) Dec．2008 我国新 旧会计基本准则 比较研究 程德兴 姜 滇 (长江大学 管理学院，湖北 荆州 434023； 中国石油华东销售公司，上海 200122) 摘 要：为了适应我国市场经济发展的需要，体现会计基本准则，实现与国际会计准则趋同和现 行会计法规体系的一致，我国财政部对旧会计基本准则进行 了重大修订。新 旧准则在整体结构、总则 内容、会计信息质量要求、会计要素、会计计量、财务报告等方面均存在一定程度 的差异。研究基本准 则修改的内容并比较分析新旧准则的差异，为会计工作者和会计信息使用者正确理解和运用新基本 准则提供有益帮助。 关键词：会计基本准则；旧基本准则；新基本准则；比较 分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1673—1395(2008)06—0079—03 中，我国会计法规体系也发生了巨大变化。这些环境 一 、 会计基本准则制定及修订的背景分析 条件的变化，导致旧基本准则的许多内容已经变得陈 我国原来实行的 《企业会计准则一基本准则》(以 旧落后。为了适应我国市场经济发展的需要，体现基 下简称旧基本准则)是 1992年 11月制订和颁布 ，从 本准则的功能，实现与国际会计 的趋同，实现与现行 1993年 7月 1日起开始执行的。它是在我 国经济改 会计法规体系保持一致，我 国财政部于 2006年 2月 革开放后，随着我国由计划经济向市场经济转变 ，财 对旧基本准则进行修订并发布了 《企业会计准则一基 政部根据当时的国情，借鉴国际惯例而出台的第一个 本准则》(以下简称新基本准则)。 会计准则。它的颁布是我国会计改革 的一次重要转 新基本准则是 以旧基本准则为基础 ，以2000年 折 ，标志着我国会计工作开始走 向国际化，具有继往 国务院颁布的 《企业财务会计报告条例》为依据，借鉴 开来的重大意义。旧基本准则规定 了会计准则 的目 国际财务报告准则 (IFRS)《编报财务报告的框架》， 的。会计基本前提 (假设)、会计基本原则 、会计要素 结合中国的具体情况修订而成的。本次修订主要包 及其确认与计量、财务报告的总体要求等内容 。 括五个方面的内容。[1](瑚。 在我国会计基本准则类似于美国的 “财务会计概 其一，继续坚持我 国会计基本准则 的定位。目 念框架”和国际财务报告准则 (IFRS)中的 “编报财务 前，美国、英国、澳大利亚、加拿大等西方 国家都建立 报表的框架”。它用来指导会计具体准则的制定 以及 了各 自的财务会计概念框架，国际财务报告准则也有 指导没有具体准则规范的经济业务的会计处理 。它 一 个称之为 《编报财务报表的框架》，虽然名称不尽一 在整个会计准则体系中起到重要的作用。 致，但其实质是相 同的，都是对财务会计和会计准则 随着改革的进一步深化，国际资本市场的全球化 制定过程中涉及的一些基本概念进行研究，体现了现 进程的加快和知识经济的飞速发展 ，会计理论也在不 代财务会计理论研究的最新成果 ，其内容与我 国的基 断发展 ，日臻完善 。我 国加入 WTO以后 ，市场 的开 本准则有相似之处 ，但这些概念框架不作为会计准则 放，非歧视和公平贸易原则的实施所带来的经济贸易 体系的