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银行内部审计工作总结 作者:中科院计算所高明 伴随着内部审计的健康快速发展,更加宽泛的以管理为指导方向的审计责任,使得银行内部审计更加专注于整个银行的内部控制和业务运行系统,本文将结合第三方审计服务公司——北京时代新威信息技术有限公司的案例分析,对银行内部审计工作总结进行详述。 银行内部审计形势 随着我国金融业对外开放的进一步扩大,银行将在更深的程度上参与金融全球化进程。中国的银行业将逐步失去国家的保护,更多地按照市场规则和国际惯例办事,开放的银行业市场将会给我国银行带来更多的风险和更加严峻的考验,而要防范和化解风险,就必须要加强金融业的外部监管和内部检查,进行银行内部审计。 内部审计是银行资本市场和交易业务检查的中心环节,是银行内部控制体系的重要组成部分、内部管理的延伸,是银行进行内部监管的重要手段,还是企业管理的一种手段和方式,其负有识别和评估风险的责任。针对特殊的银行业的专项特点,完善银行内部审计机制成 为所有银行内部审计部门日益重要和常加思索的重要课题。 (银行内部审计工作总结图1 银行内部审计与外部审计 银行内部审计与外部审计的区别与联系 银行外部审计与内部审计一样.都是通过一定的审计程序借助检查、测试等审计方法查出商业银行存在的问题、完善商业银行的经营治理,但两者的最终目标是不同的。它们使用相同或者相近的审计程序,共用大量审计方法,关注的相关信息也有大量重叠;它们均高度关注银行风险与内部控制制度,在这两方面它们具有诸多可以相互融合之处。 银行外部审计着眼点是商业银行财务报表是否存在重大错报,对于商业银行面临的风险状况只是作现行风险导向审计下的一个程序,同时对于银行内部控制制度的关注包含在制度导向审计中。 银行内部审计的报告对象是董事会或经营管理层,要回答的问题是“银行目前的内部控制制度设计是否科学、运行是否有效,面临哪些风险,如何提升管理与经营”。尽管银行内部审计与外部审计在总体审计目标、报告使用对象、审计范围上有各自的着眼点,但银行内部审计与外部审计在审计内容、方法、关注信息上有相当程度的重叠。 银行内部审计如果恰当利用外部审计工作就能够有效减少重复审计工作、提高审计效率。 对银行外部审计工作评价的主要内容包括: 1.银行外部审计工作的具体内容及范围是否符合要求; 2.银行外部审计所运用的程序、方法、依据及技术是否适当; 3.外部审计机构及人员是否具备独立性和客观性,其资质和专业能力是否符合要求等。 银行内部审计在以下四个方面可以充分利用外部审计工作: 一是知识交流,包括工作经验、专业知识、政策法规以及管理薄弱环节等,进而明确审计工作措施;二是审计范围沟通,最大限度减少重复性工作;三是审计工作底稿共享,以便充分利用对方工作成果,提高审计工作效率;四是具体审计程序和审计方法探讨,双方及时提请对方改正,以降低审计风险。 对银行外部审计结果进行评价的标准: (1外部审计工作成果是否能够为内部审计所利用; (2在哪些方面能够为银行内部审计所利用。 评价的主要内容包括: 1.合理性,指建议是否切合实际,控制风险成本低于失控成本; 2.针对性,指建议是否紧密围绕问题的本质,阐述深层次原因,提出控制点;有效性,指实施建议是否能用最短的时间、最少的成本使风险点得到预想中的控制状态。 专门的审计师比银行内部审计师在专业能力方面具有很大优势, 而且运行成本低、独立性强。但也有弊端,由于对其银行具体情况不熟悉,可能会影响审计质量,同时保密问题也需要解决。通常情况下,在收到任务后,审计师对确保内部控制体系、内审工作的适当性和有效运行具有很大责任,当然最终责任都是银行董事会和最高管理层。对银行内审外包业务评价的内容包括:对外包商的专业胜任能力;内部控制情况;财务状况等因素;内部审计的服务范围;业绩标准;安全保密;控制措施;审计条款;报告制度。在对以上内容进行充分、系统的评价后,综合考虑成本收益后,银行才可决定是否采取内审外包。 针对我国银行内部审计部门和审计公司的实际状况,合作内审的方式较为适合我国商业银行。在此过程中,银行内审人员应承担内部审计管理责任,参与并监督审计过程。这样,评价与利用工作可以贯穿于整个审计项目过程,既可以保证银行日常经营管理活动对内部审计职能的需求,又可在必要时从银行外部获取所需的高质量的内部审计服务。 银行内部审计职能的提升方法 (一以多种方式提高内部审计的独立性和客观性 实现银行内部审计机构的独立性,可以通过专业的审计机构(北京时代新威信息技术有限公司设置的成功经验,通过在总行设置审计委员会,各级内审机构的人员实行总行派驻制,即各分行的内审人员直接由总行统一管理。 1. 其薪酬、人事权和审计等一切费用都由总行直接管理和拨付。 2. 审计结论和报告分别独立出来,只会对最高一级的审计委员会负责,最大限度地减