第九章税收的归宿.ppt

第九章 税收归宿 税收的转嫁 前转：转嫁给要素提供者。 后转：转嫁给消费者。 思考：公司所得税的转嫁。 商品税的供给效应 税收 税收归宿（tax incidence）指税收负担的分配问题。 税收改变了市场的均衡。 不管是向谁征税，税收都增加了买者的支付和减少了卖者的收入。 征税对市场结果的影响 回忆：比较静态分析的三步曲。 分析均衡变动的三个步骤 1、确定该事件是移动供给曲线还是需求曲线，或者是二者都移动。 2、确定曲线移动的方向 3、用供求图说明这种移动如何改变均衡 对买方征税 征税的潜在影响 抑制了市场活动. 减少了商品的出售. 消费者和厂商分担税收. 对卖方征税 商品税的供给效应 税收的价格效应 从价商品税和从量商品税 税收归宿 税收负担的划分比例是多少? 向卖者征税与向买者征税的差别? 弹性. . . …衡量买者和卖者对市场变化的反应程度。  … 可以更精确地分析供求。 需求价格弹性 需求价格弹性：价格变化百分之一，需求量变化百分之几.  衡量需求量对价格变化的敏感程度 需求价格弹性的决定因素 人们对该商品的需求程度 生活必需品需求弹性小，奢侈品需求弹性大 商品可替代程度： 易被替代需求弹性大，不易被替代需求弹性小 商品使用时间长短： 非耐用品需求弹性大，耐用品需求弹性小 市场的定义 定义范围越大，需求弹性越小 需求价格弹性的计算 弹性系数 微分形式 弹性系数一般是负值，通常仅考虑其绝对值 Ed = 0 需求完全无弹性 Q＝C（常数） Ed = ∞ 需求完全有弹性 P＝C Ed = 1 单位需求弹性 Q = a / P 1Ed 0 需求缺乏弹性 Q = a P －(1－? ) (1? 0) ∞Ed 1 需求富于弹性 Q = a P －(1＋? ) (0 ? ∞) 供给弹性的决定因素 销售者改变其产量的能力 时间长短 供给价格弹性的计算 供给价格弹性等于供给量变动百分比除以价格变动百分比。 供给富有弹性，需求缺乏弹性... 供给缺乏弹性，需求富有弹性... 税收归宿是如何分担的? 税收归宿更多地由缺乏弹性的一方承担. 弹性效应 弹性效应 弹性效应 弹性效应 竞争性市场中的税收归宿 在竞争性市场中，税收归宿取决于需求和供给弹性。 缺乏弹性的一方会承担更多的税收。 商品税收转嫁与归宿的基本结论 决定商品课税转嫁与归宿的关键因素是供求弹性。 税收对劳动力需求的效应比较 税收对劳动力需求的效应比较 税收对劳动力需求的效应比较 税收对劳动力需求的效应比较 税收对资本需求的效应比较 税收对资本需求的效应比较 无弹性要素课税 如果劳动力或商品的供给弹性为零，那么税收全部由供给者负担。 典型的例子：未开发的土地、原油。 地租收入课税的转嫁与归宿 完全弹性的供给要素 不完全竞争市场中的税收归宿 价格变化与税收的关系（垄断环境） 边际成本曲线越陡峭（供给越缺乏弹性），价格的涨幅越小，生产者负担的比重越大。 边际成本水平的情况下，生产者或者消费者负担税收的程度取决于需求曲线的形状。（完全竞争的情况下是怎样的？） 价格变化与税收的关系（垄断环境） 在需求曲线为不变弹性的情况下，边际收入是价格的一个恒量，即： 对垄断课税 对垄断课税 税收转嫁与归宿的一般均衡分析 一般均衡分析 所谓一般均衡分析，是在各种商品和生产要素的供给、需求、价格相互影响的假定下，分析所有商品和生产要素的供给和需求同时达到均衡时的价格决定。 局部均衡分析的缺陷（1）： 未考虑课税行为对非征税商品市场的影响 局部均衡分析的缺陷（2） 未顾及政府课税对生产要素收益率平均化的影响。 等价税 表面上看来，各种税收似乎是不同的，但实际上都是等价的，如： 课自收入的统一税（统一所得税）等价于课自产出的统一税（统一销售税）等价于课自增加值的统一税（统一增值税）。 统一消费税等价于统一工资税 消费税和工资税效应的比较 一般均衡分析模型（哈伯格模型） 商品课税归宿的一般均衡分析 假设： 只有劳动和资本两种生产要素 两个部门的资本和劳动的替代率可能相同也可能不同 资本和劳动的流动自由 总的要素供给量不变 税种之间可以相互替代 市场处于完全竞争状态 商品课税归宿的一般均衡分析 结论： 整个社会的所有商品和所有生产要素的价格，几乎都可能因政府的某种课税行为而发生变动，包括消费者、生产者和生产要素提供者在内的所有人都可能成为直接和间接的税收归宿。 要素课税归宿的一般均衡分析 收入效应：政府对服装业的资本课税而对食品业不征税，但政府对服装业资本收入的课税负担，最终要被应税的服装业和免税的资本所有者所分担。 服装业资本课税——服装业资本收益率下降——服装业资本流出——食品业资本