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企业资金风险防控浅析-会计 企业资金风险防控浅析 华电煤业集团运销有限公司 李 林 武汉华胜工程建设科技有限公司 崔 松 武汉信用风险管理有限公司 刘全山 企业资金是企业流动性最强的资产，直接关系到企业能否正常运转。资金因其流动性强而存在较大的风险，渗透于企业生产经营管理各个环节。本文对资金风险防范进行探讨。 一、企业主要资金风险 1. 财务风险。财务风险是企业在资金运动中所面临的一系列风险。包括四个方面，一是流动性风险，即在公司债务到期时，由于没有资金来源或必须以较高的成本筹资而导致的风险；二是筹资风险，是由于筹资业务管控不当导致的风险；三是资金管理风险，由于资金业务管控不当而导致资金损失或降低资金使用效果的风险。 2. 运营风险。是指企业在生产经营过程中，由于外部环境的复杂多变，以及企业自身对环境的适应能力有限，从而导致经营失败或未达到预期目标。运营风险：一是内部机构风险，由于企业内部岗位设置方面的缺陷而导致运营效率低下的风险；二是采购管理风险，即由于采购付款管理不当，如付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严等，导致公司资金损失或信用受损；三是销售管理风险，即在销售环节由于信用缺失、资金被挪用等原因形成的风险；四是工程项目风险，即工程价款结算不当，建设资金使用管理混乱，项目资金支付超进度或不落实而形成的风险。 3. 战略风险。战略风险可理解为企业整体损失的不确定性，是影响整个企业的发展方向、企业文化、信息和生存能力或企业效益的因素。企业资金管理中存在的战略风险，主要是企业的资金筹措、使用和分配不合理，导致资源与战略不匹配，影响公司战略目标实现，或者对企业竞争力或核心竞争力、企业效益产生重要影响。 4. 合规风险。是企业因未遵循法律法规，而存在的、可能遭受法律制裁、重大财务损失或声誉损失的风险。企业资金方面的合规风险，主要是存在约定的资金收支期限超法律规定、资金未能保障相关支出以及个别员工POS 等结算方式套取现金而导致公司违反法律法规的风险。 二、企业资金风险分析 1. 未建立内部牵制制度。资金营运过程中，销售环节，收款与记账、维护销售订单人员、委托资料复核人员岗位未分离；付款环节，出纳与复核、核算、收货等业务未执行不相容岗位分离的要求。 2. 资金收付程序不当。以下是常见的风险： （1） 销售业务。一是先收款后发货的业务发生时，未核实资金到账情况即进行预收款操作，形成销售过程中的收款舞弊行为，造成销售款项无法及时收回或形成坏账，公司财产受损。二是非现金结算方式的销售业务中，付款人与销售发票、提货人不一致，且无委托说明，形成潜在的风险。 （2）采购业务。一是未根据采购协议或合同规定的结算期付款；二是采购订单、商品验收单、付款单、发票四单不一致，或未按照规定权限履行付款审批程序，造成资金支付不当，企业利益损失；三是未履行信用审批程序，擅自预付账款或超信用额度预付账款，造成资金无法收回。 （3） 投资业务。进行实物资产投资或股权投资时，如资产未过户、证照未变更时选择一次性付清全部款项，从而无法对转让方形成有效制约，一旦对方未履约，则会形成较大的风险。 收款人与合同、发票抬头不一致，且无任何委托证明。 （4）企业员工违规收取、支付货款。表现在客户经理或其他员工通过个人账户或信用卡为客户收取、支付货款，导致客户资金被挪用、丢失，发生纠纷，公司声誉和利益受损。采用POS 方式收取货款时，卡号与现金结算证明的银行卡号不符，资金来源、购销用途不明确，易导致舞弊，形成风险。 3. 现金和票据管理不当。在此环节容易形成风险的主要有：一是对收到的现金未妥善保管，导致被盗、被抢、丢失，从而造成公司资产损失；二是现金的使用未严格执行央行规定，库存现金超限额、现金盘点和抽查未到位、保险柜管理使用不当等等，造成现金被挪用、抽逃；三是票据的购买、保管、领用、背书、转让、注销等业务管理不符合要求，银行承兑汇票的管理未到位，发生资金被占用、遭受欺诈等。 4. 资金日常管理不当。具体有以下方面问题：（1）银行账户管理方面。未按照要求开账户，账户设立、对账、限额管理、对账管理等未到位，导致银行结算业务违反国家有关规定或者影响企业收支业务，影响资金安全完整和管理效率。 （2） 财务印章管理方面。财务印章的刻制、保管、使用和调整不当，影响企业的资金安全完整。 5. 资金日常监控不到位。表现在未建立资金日常监控机制，资金日常监控职责不明确、不清晰；清账不及时，日常监控不到位，导致企业资金问题不能及时发现，造成资金损失。资金对账不及