基于做大做强战略的我国会计师事务所内部治理研究开题报告_定稿.doc

本科毕业论文（设计）开题报告（2011） 题 目 基于做大做强战略的我国会计师事务所内部治理研究 学生姓名 学 号管 理 号 专 业 会计学 班级 07会计1班 指导教师 职称 一、选题的依据和研究意义 (一)选题的背景 我国注册会计师制度是自20世纪80年代随着改革开放和市场经济体制建立的需要而逐步恢复的，经过将近30年的发展，特别是1998年会计师事务所改制脱钩以来，注册会计师行业取得了长足的进步。截止至2010年12月31日，全国有会计师事务所7790家（含分所799家），中注协会员18万人(执业注册会计师95378人),注册会计师提供服务的企业超过350万家[1]，在社会经济生活中的影响力日益增强。由于随着经济全球化进程的日益加快，我国会计市场进一步扩大开放，越来越多的国际大型事务所进入我国会计市场，面对变化的会计市场需求和国内外激烈的市场竞争，为了能够抓住机遇迎接挑战，所以我国会计师事务所应加强内部治理开展多元化和规模化经营，走优化组合、联合发展的道路，努力缩小与国际会计会计师事务所之间的差距，切实增强自身的竞争力。自20世纪末我国会计师事务所脱钩改制以来，会计师事务所通过合并方式“做大做强”、实现良性的规模化发展，已成为政府主管部门、行业组织、执业界以及理论界的共识。推动注册会计师事务所做大做强，加强内部治理，是当前我国会计师事务所发展的一项重大战略。为适应我国社会主义市场经济发展需要，贯彻落实国家“十一五”规划对行业提出的新要求，服务于企业“走出去”战略，进一步推进我国会计师事务所建设，实现行业做大做强和国际化发展的目标，2007年5月，中国注册会计师协会正式发布《关于推动会计师事务所做大做强的意见》，标志着行业做大做强战略的全面启动。意见指出，注册会计师行业将用5至10年的时间，发展培育100家左右具有一定规模、能够为大型企业和企业集团提供综合服务的事务所，在此基础上，发展培育10家左右能够服务于中国企业走出去战略、提供跨国经营综合服务的国际化会计师事务所[2]。 (二)研究意义 虽然总体的来看，自从我国会计师事务所发展迅速，无论是执业队伍建设，业务开拓，教育培训，执业监督，还是在独立审计规范化建设方面，都已经取得了不小的成绩。但是，与此同时，我们不得不承认，我国的会计师事务所还存在诸多问题如：会计师事务所执业质量低下、不正当竞争现象严重、执业行为短期化、执业队伍不稳定、优质客户和优秀员工逐步丧失、发展战略困惑、从业人员信心不足、事务所内部矛盾突出；在整个行业迅速发展的同时，本土会计师事务所却在“四大”会计师事务所的打压之下，市场份额不断萎缩，生存艰难[3]。究其原因，除了我国注册会计师的执业环境差、会计师事务所的组织形式不尽合理、注册会计师的执业道德水平低以外，会计师事务所内部治理方面存在的问题也是重要原因之一。特别是在外部环境和会计师事务所组织形式既定的情况下，会计师事务所内部治理的完善与否直接关系到事务所的兴衰成败。会计师事务所内部治理己成为当今事关行业发展的重大问题，如何提高我国会计师事务所内部治理水平已成为理论界和实务界迫切解决的实际问题。 因此，本文就基于做大做强战略下的我国会计师事务所的内部治理研究以探索适合国内会计师事务所发展的内部治理机制，对我国会计师事务所的健康发展和做大做强有着重要的现实意义和客观的必要性。 二、文献综述（国内外研究现状及分析） （一）国外研究现状 由于注册会计师行业在国外发展历史较长，因此，关于会计师事务所内部治理的研究也较早和较为成熟， Houston等认为在审计市场竞争加剧的情况下，国际所审计收费压力增大，一些事务所可能减少时间预算、减少审计调查的方式来降低成本，从而影响到审计质量[4]。国际会计师联合会(IFAC)发布的《国际审计准则第220号——审计工作质量控制》中提到，会计师事务所内部质量控制分为为两个层面，包括事务所层面和项目层面，在事务所层面的质量控制包括。职业要求、技术与胜任能力、工作的委派、督导、咨询、接受与保留客户、监控。审计项目层面的质量控制包括：委派工作、指导、监督、复核[5]。A Thomas C. Wooten (2003) 发表的“关于内部治理控制的研究”一文中分析了会计师事务所规模、事务所人力资源、事务所内部控制过程、审计经验等对事务所发展的影响并提出相应的控制措施[6]。澳大利亚会计职业道德准则委员会（APESB）(2006)发布并生效的APES320 中对于会计师事务所的质量控制做了一些规定：对于会计师事务所内部领导人所应承担的质量责任做了明确的划分，更突出的强调了会计师事务所的合伙人在其中的“标杆”作用；其次对于接受新客户做出了一些规定，强调一个会计师事务所内部治理的关