电算化业务题讲解_1ppt课件.ppt

会计电算化比赛业务题讲解; 金 融 工 具;一、金融资产的确认与计量 （一）、金融资产的初始确认（分类） 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （1）、交易性金融资产 金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产： 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售; 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分．且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具，属于财务担保合同的衍生工具，与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产除外。 ;（2）、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况； 企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明。该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 ;2、持有至到期投资 到期日固定 回收金额固定或可确定 有明确意图持有至到期 有能力持有至到期 ;3、贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 4、可供出售金融资产 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的非衍生金融资产：贷款和应收款项；持有至到期投资；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 注意：分类后特殊规定;（二）、金融资产的计量 计量的步骤： 初始计量（取得时计量） 后续计量（资产负债表日的计量） 涉及到的问题： 用什么计量属性？ 计量变动如何确认？ 会计处理及相关方面？ ;1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 账 户：交易性金融资产 取得时：按成本入账 成本即买价 交易费用记入当期损益（投资收益） 特殊问题（买价中包含的股利或利息） 资产负债表日：按公允价值计价 公允价值即市价 公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”账户 会计处理 特殊问题：持有期间收到股利或利息？ 所得税计算？ 与资产减值无关 ;2、持有至到期投资 账 户：持有至到期投资 取得时：按成本入账 成本即买价加交易费用 特殊问题（买价中包含的股利或利息） 资产负债表日：按摊余成本计价 ;需明确的二个重要概念： 实际利率法 ------是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际 利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率，是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。 摊余成本 ------金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债初始确认金额经下列调整后的结果： 扣除己偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 ;主要处理： 应计利息或应收利息按面值与票面利率计算； 实际利息按摊余成本与实际利率计算并计入投资收益； 二者的差额即为利息调整； 相关问题：与资产减值有关;3、应收款项 账 户：应收账款（一般企业） 发生时：按成本入账 应收账款即为实际发生额 资产负债表日：按摊余成本计价 应收账款为总额减坏账准备 ;4、可供出售金融资产 账 户：可供出售金融资产 取得时：按成本入账 成本即买价加交易费用 特殊问题（买价中包含的股利或利息） 资产负债表日：按公允价值计价 公允价值即市价 公允价值与账面价值的差额计入“资本公积”账户 会计处理 特殊问题：持有期间的股利或利息？ 所得税计算？ 与资产减值有关 ;（三）、金融资产终止确认 涵义：金融资产终止确认，是指将金融资产从企业的账户和资产负债表内予以转销。 条件： 1、收取该金融资产现金流量的合同权利终止； 2、该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第23号一一金