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企业财务管理合理避税及节税的研究 　　摘要：本文对企业财务管理中从增值税、生产环节、投资环节及成本费用等方面如何做好避税及节税进行了分析探讨，具有较强的理论性和实用性，供借鉴参考。 　　关键词：企业财务管理；避税；节税 　　中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号： 　　 　　合理避税是指纳税人在税收法规许可的范围内，利用合法的手段，通过经营和财务活动的安排尽量减少纳税税额。这正是“合理”的原因所在，因此站在企业角度，讨论合理避免多交税的种种方法是合法的，也是合理的。以下从增值税，生产环节，投资环节，成本费用等方面来阐述相应的避税方法。 　　一、增值税常用避税 　　1、兼营业务中合理避税 　　税法规定：纳税人兼营不同税率项目，如果能分别核算，按各自的税率计算增值税，否则，按就高不就低的原则，按较高税率计算增值税。纳税人对兼营不同税率的货物，在取得收入后分别如实记账，分别核算销售额，这样可避免多缴税款。 　　2、在纳税义务发生时间上合理避税 　　税法规定，采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，也就是将提货单交给买方的当天为纳税义务发生时间。如果货物不能及时收现，而形成赊销，销售方还需承担相关比率的税金。而采用赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间。如果纳税人能够准确预计客户的付款时间，采用签订合同赊销或分期收款方式销售货物，虽然最终缴税金额相同，都可以推迟纳税。 　　二、生产环节中可避税 　　1、转让定价 　　转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要手段。现代经济生活中，许多避税活动，不论是国内避税还是国际避税，都与转让定价有关。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。 　　2、贷款高利率 　　利用专有技术等无形资产作价高于国际市场价格，或隐藏在设备价款中的一种手法。外商利用人们不了解设备和技术的真实价格，从中抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。它们在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价款中，以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。劳务收费标准“高进低出”。关联企业之间相互提供服务或劳务，通常是境外公司收费高，境内公司收费低甚至不收费，有的还虚列境外公司费用。 　　三、在投资决策中避税和节税 　　税后收益是企业在投资活动中必须考虑的一项内容。企业在投资决策中，必须充分考虑税收政策在不同的企业组织形式、投资区域，投资期限等方面存在的差异，才能合理的进行避税和节税。 　　1、在选择投资地区时，企业应该充分考虑投资地的税收待遇，和了解国家对哪些区域，在哪个时期内，有一定的政策倾斜，比如，国家出台优惠政策鼓励企业在西部地区、经济特区、经济技术开发区投资等。那么，在国内进行投资的企业，就应考虑这些优惠政策导向和税法的立法意图，适当选择在这些地区进行投资。 　　2、在选择投资行业时，税收起到了经济杠杆的作用，企业应把握税收政策的导向合理选择投资行业。①例如，国家为限制或鼓励一些行业的发展，搞好产业结构的优化，在税法方面作了相应地规定，为鼓励高新技术企业的发展，通过有关部门认定后的企业，所得税可按15%的税率缴纳，新创办的高新技术企业，自投产年度起，企业所得税可免征两年；对利用“三废”保护环境的企业也有优惠政策等。所以，企业通过充分考虑和了解各行业的税收待遇后，然后选择有优惠政策的行业进行投资时，也可起到了合理避税和节税的作用。②可以降低注册资本在投资总额中的份额，国家规定：利用增加贷款投资所支付的借款利息，可以列入被投资企业的期间费用，以减少所得税的支出，降低投资的风险。 　　3、在选择投资方式时，企业应尽量少选择货币资金投资的方式而多选择实物投资和无形资产投资的方式。原因是选用设备投资时，不仅能在投资前通过资产评估提高设备价值，减少实际投资金额，而且可以用设备折旧费或无形资产摊销作为税前扣除金额，达到减少所得税应纳税额的目的。 　　4、在选择投资资产计价时，应选择高估的价格。投资资产计价方法有实物资产和无形资产计价，现行市价法，收益现值法等。如果计价方法不同，资产评估价值也不同，在对外投资中，采用高估资产价值可节省投资资金，还可通过多列折旧费和无形资产摊销，降低被投资公司所得税税基来节税。 　　5、在选择投资期限时，优先选择分期投资而不选择一次性投资。按规定：一次或分期筹集的资本金的最后一期出资，可在营业执照签发之日