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会计师事务所行为规范管理制度2024

会计师事务所行为规范管理制度（2024年版）

第一章总则

第一条为了规范会计师事务所及其从业人员的行为，保障审计质量，维护社会公共利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业质量监管办法》等相关法律法规，制定本制度。

第二条本制度适用于我国境内从事审计业务的会计师事务所及其从业人员。

第三条会计师事务所应当遵循独立、客观、公正的原则，依法履行职责，维护委托人、社会公众和其他利益相关方的合法权益。

第四条会计师事务所应当建立健全内部管理制度，明确岗位职责，规范业务流程，提高审计质量。

第二章职业道德与行为规范

第五条会计师事务所及其从业人员应当遵守以下职业道德：

（一）独立：保持独立性，不受任何利益冲突的影响，客观公正地执行业务。

（二）客观：以事实为依据，不偏不倚地对待业务中的各种问题。

（三）公正：对待客户、社会公众和其他利益相关方公平、公正。

（四）专业：具备专业知识和技能，不断提高业务水平。

（五）保密：严格遵守保密原则，不得泄露客户商业秘密。

（六）诚信：诚实守信，不从事任何有损于注册会计师行业声誉的行为。

第六条会计师事务所及其从业人员应当遵循以下行为规范：

（一）不得从事与审计业务无关的活动。

（二）不得参与舞弊、欺诈等非法行为。

（三）不得为获取业务而向客户或第三方提供不正当利益。

（四）不得在业务过程中泄露客户商业秘密。

（五）不得发表虚假、误导性言论。

（六）不得诋毁、诽谤同行。

第三章业务管理

第七条会计师事务所应当建立健全业务管理制度，包括以下内容：

（一）业务承接与终止：明确业务范围、收费标准、合同签订、终止条件等。

（二）业务计划：根据客户需求制定业务计划，明确审计目标、范围、程序、时间等。

（三）业务执行：严格按照业务计划执行审计工作，确保审计质量。

（四）质量控制：建立质量控制制度，对业务执行过程进行监督、检查。

（五）业务按照规定格式和期限出具业务报告，确保报告真实、完整。

（六）业务档案：建立健全业务档案管理制度，确保档案完整、规范。

第八条会计师事务所应当对以下事项进行风险控制：

（一）客户选择：对客户进行风险评估，确保客户具备良好的信誉和业务背景。

（二）业务执行：对业务执行过程进行风险控制，确保审计质量。

（三）质量控制：对质量控制制度进行评估，确保制度有效。

（四）人力资源：对从业人员进行培训、考核，确保具备相应的业务能力。

第四章人力资源管理

第九条会计师事务所应当建立健全人力资源管理制度，包括以下内容：

（一）人员招聘：明确招聘条件、程序、标准，确保招聘到合适的人才。

（二）培训与发展：制定培训计划，提高从业人员业务水平。

（三）考核与评价：对从业人员进行定期考核，评价其业务能力、工作态度等。

（四）激励与约束：建立激励与约束机制，激发从业人员积极性。

（五）福利保障：为从业人员提供良好的福利保障。

第五章内部监督与检查

第十条会计师事务所应当建立健全内部监督与检查制度，包括以下内容：

（一）内部审计：对业务执行过程进行内部审计，确保审计质量。

（二）质量控制：对质量控制制度进行内部检查，确保制度有效。

（三）职业道德：对从业人员职业道德进行监督，确保从业人员遵守职业道德规范。

（四）风险控制：对风险控制制度进行内部评估，确保制度有效。

第十一条会计师事务所应当定期开展内部监督与检查，发现问题及时整改。

第十二条会计师事务所应当建立举报制度，鼓励从业人员举报违规行为。

第六章法律责任与违规处理

第十三条会计师事务所及其从业人员违反本制度的，应当承担相应的法律责任。

第十四条会计师事务所应当对违规行为进行调查，对涉及从业人员进行责任追究。

第十五条会计师事务所应当对违规行为进行整改，并向有关部门报告。

第十六条会计师事务所及其从业人员因违规行为被处罚的，应当及时公开道歉，恢复信誉。

第七章附则

第十七条本制度自发布之日起实施。

第十八条本制度的解释权归会计师事务所。

以下为详细内容：

一、职业道德与行为规范

1.独立性

独立性是注册会计师行业的核心要求之一。会计师事务所及其从业人员在执行业务过程中，应保持独立性，不受任何利益冲突的影响。以下措施有助于确保独立性：

（1）建立利益冲突识别和解决机制。

（2）对从业人员进行独立性培训。

（3）设立独立性监督小组，对业务执行过程进行监督。

2.客观性

客观性要求会计师事务所及其从业人员在执行业务时，以事实为依据，不偏不倚地对待各种问题。以下措施有助于确保客观性：

（1）制定客观性评价标准。

（2）对从业