《智慧化税费申报与管理》课件——项目五 企业所得税的计算与智能申报.pptx

;;;;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;;点击添加文本;点击添加文本;应纳税所得额的计算;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;1、工资薪金支出

企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。

“工资薪金”，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金和非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

汇算清缴结束前实际支付的已预提的可以在汇算清缴年度扣除。;2．保险费用

（1）企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准，为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除。

（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；

（3）企业参加财产保险缴纳的保险费，准允扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。;;;3．职工工会经费、职工福利费、职工教育经费

MIN(实际发生额，工资薪金总额*扣除限额比例）;【例题10·单选题】（2023年）某服装厂为居民纳税人，2022年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14％、8％、2％的部分准予扣除。该企业2022年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的三项经费合计是（）。

A.75.4万元

B.78.4万元

C.88.4万元

D.90万元

;『正确答案』C

『答案解析』;4．借款利息

;4．借款利息

（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以扣除。

（3）关联企业利息费用的扣除——防止资本弱化

实际支付给关联方的利息支出，不超过比例准予扣除。

接受关联方债权性投资与权益性投资比例2：1（金融企业5：1）

（4）企业资本化的利息支出计入有关资产的成本，不计入利息费用允许在税前扣除。

;【例题11】某企业向投资方甲公司借款4800万元，1年期，甲公司对本企业投资额2000万元，银行同期同类贷款利率5%，关联方借款利率6%。

会计：财务费用=4800*6%=288万元

税法：准予扣除的财务费用=2000*2*5%=200万元

税会差异=288-200万元，纳税调增;【例题12·单选题】（2020年）2023年8月，甲公司向金融企业借入流动资金借款900万元，期限3个月，年利率为6％；向非关联企业乙公司借入同类借款1800万元，期限3个月，年利率为12％。计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（）。

A.1800×12％÷12×3＝54（万元）

B.900×6％÷12×3＋1800×12％÷12×3＝67.5（万元）

C.900×6％÷12×3＝13.5（万元）

D.900×6％÷12×3＋1800×6％÷12×3＝40.5（万元）

『正确答案』D

『答案解析』向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除，可扣除金额＝900×6％÷12×3＝13.5（万元）；向非金融企业（非关联方）借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的