第一节货币资金分录.doc
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货币资金
设立备用金时
借：其他应收款-备用金
贷：库存现金
借：管理费用
贷：库存现金
预计差旅费
借：其他应收款 8000
贷：库存现金 8000
报销差旅费
（多退）借：管理费用 7300
库存现金 700
贷：其他应收款 8000
（少补）借：管理费用 9200
贷：其他应收款 8000
库存现金 1200
现金短缺
发现现金短缺，按照实际短缺的金额
借：待处理财产损益
贷：库存现金
报经批准
借：其他应收款【责任人或保险公司赔偿】
管理费用【无法查明原因】
贷：待处理财产损益【实际短缺金额】
现金溢余
发现现金溢余，按实际溢余金额
借：库存现金
贷：待处理财产损益
报经批准
借：待处理财产损益【实际溢余金额】
贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位】
营业外收入【无法查明原因】
银行汇票（见票即付）
将货款交付银行时，
借：其他货币资金-银行汇票
贷：银行存款
持银行汇票购货收到有关发票时，
借：原材料/在途物资
贷：其他货币资金-银行汇票
采购完毕收回剩余款项时
借：银行存款
贷：其他货币资金-银行汇票
银行本票（见票即付）
将货款交付银行时，
借：其他货币资金-银行本票
贷：银行存款
持银行汇票购货收到有关发票时，
借：材料采购、原材料、库存商品等
贷：其他货币资金-银行本票
信用卡存款
将货款交付银行时
借：其他货币资金—信用卡
贷：银行存款 企业用信用卡购物或支付有关费用
借：管理费用 贷：其他货币资金—信用卡
信用证保证金存款
将信用证保证金交存银行时
借：其他货币资金—信用证保证金
贷：银行存款 企业收到信用证结算凭证及所附发票
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—信用证保证金
将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行
借：银行存款
贷：其他货币资金—信用证保证金
存出投资款
企业向证券公司划出资金时
借：其他货币资金-存出投资款
贷：银行存款
购买股票、债券、基金时
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金-存出投资款
外埠存款
将货款交付银行时 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款
用外埠存款支付时 借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款
采购专户中的结余款项转回时
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
应收及预付款项
其他应收款
应收的各种赔款、罚款
借：其他应收款-xx保险公司
贷：材料采购/在途物资
借：银行存款
贷：其他应收款-xx保险公司
应收的出租包装物租金/存出保证金，如租入包装物支付的押金
借：其他应收款-x公司
贷：银行存款
应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等
垫付时：借：其他应收款-xx
贷：银行存款
扣款时：借：应付职工薪酬
贷：其他应收款-xx
应收款项减值
当期应当计提的坏账准备=当期按应收款项计提的坏账准备金额-（或者+） “坏账准备”科目的贷方余额 （或者借方余额）
企业计提坏账准备时
借：资产减值损失-计提的坏账准备
贷：坏账准备
冲减多计提的坏账准备时
借： 坏账准备
贷：资产减值损失-计提的坏账准备
企业实际发生坏账损失时
借：坏账准备【实际发生减值的金额】
贷：应收账款/其他应收款【实际发生减值的金额】
年末计提坏账准备时
借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备
已确定并转销的应收款项以后又收回的
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
交易性金融资产
取得时
借：交易性金融资产-成本【公允价值】
投资收益【发生的交易费用】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
应收利息【已到付息期但尚未领取的债券利息】
贷：其他货币资金-存出投资款
持有时
宣告发放时：
借：应收股利（被投资单位宣告的现金股利*投资持股比例）
或应收利息（资产负债表计算的应收利息）
贷：投资收益
实际收到时：
借：其他货币资金-存出投资款
贷：应收股利或应收利息
公允价值上升
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
处置时
借：其他货币资金-存出投资款【价款扣除手续费】
贷：交易性金融资产-成
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