2018-2019年第六章对外投资.ppt

1.取得 借:交易性金融资产－成本 11000 应收股利 400 投资收益 45 贷:银行存款 11445 2.收到股利 借:银行存款 400 贷:应收股利 400 3.出售 借:银行存款 7770 贷:交易性金融资产－成本 6600 投资收益 1170 4.期末计价 借:公允价值变动损益 400 贷:交易性金融资产－公允价值变动 400 5.出售 借:银行存款 4780 交易性金融资产－公允价值变动 400 贷:交易性金融资产－成本 4400 投资收益 780 同时:借:投资收益 400 贷:公允价值变动损益 400 第二节 交易性金融资产 例：2008年1月1日，甲企业从二级市场支付104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用2万元。该债券面值100万元，剩余期限为2年，票面年利率为8%，每半年付息1次。甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 1.2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息4万元； 2.2008年6月30日，该债券的公允价值为115万元（不含利息）； 3.2008年7月5日，收到该债券半年利息。 4.2008年12月31日，该债券的公允价值为110万元（不含利息）。 5.2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息。 6.2009年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款118万元（含1季度利息2万元）。 要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。 甲企业会计处理如下： 1.2008.1.1 借:交易性金融资产——成本 1000000 应收利息 40000 投资收益 20000 贷:银行存款 1060000 2.2008.1.5 借:银行存款 40000 贷:应收股利 40000 3.2008.6.30 账面价值100万元＜公允价值115万元 借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 贷:公允价值变动损益 150000 借:应收利息 40000 贷:投资收益 40000 4.2008.7.5 借:银行存款 40000 贷:应收股利 40000 5.2008.12.31 账面价值115万元＞公允价值110万元 借:公允价值变动损益 50000 贷:交易性金融资产——公允价值变动 50000 借:应收利息 40000 贷:投资收益 40000 6.2009.1.5 借:银行存款 40000 贷:应收利息 40000 第二节 交易性金融资产 7.2009.3.31 借:银行存款 1180000 公允价值变动损益 100000 贷:交易性金融资产—成本 1000000 —公允价值变动 100000 投资收益 180000 第二节 交易性金融资产 或: 借:银行存款 1180000 贷:交易性金融资产——成本 1000000 ——公允价值变动 100000 投资收益 80000 同时: 借:公允价值变动损益 100000 贷:投资收益 100000 第二节 对外投资会计分析 一、每股收益 （一）每股收益的基本概念 每股收益又称每股利润或每股盈余，反映股份有限公司普通股股东持有每一股份所能享有的企业利润和承担的企业亏损，是衡量上市公司获利能力时最常用的财务分析指标。每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。本节主要介绍基本每股收益。