企业税务风险管理及其成本的分析与决策.PDF
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’ 税 收 与 税 务
嘲 ~ SHUISHOU YU SHU gVU
企业税务风险管理
及其成本的分析与决策
口吴春璇 (广西财经学院会计与审计学院 广西南宁 530003)
摘要:税务风险是企业诸多风险中的重要风险,尤其是对大中型企业而言,税务风险越来越成为影响
这些企业核心竞争力的重要 因素。在企业税务风险管理过程 中,需要付 出税务风险管理成本,我们可以 蠢
把它划分为预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本。企业在建立利益机制的同时要考虑税务风险管
理成本 ,使 两者相互制约平衡 。 鬻
炎键渊:税务风险 税务风险管理 税务风险管理成本
一 、 企业税务风 险和税务风 险管理 想实现价值最大化的 目标,必须加强对能为企业带来价值
企业税务风险是指企业 的涉税行为因未能正确有效地 的涉税风险因素的管理 ,正确地估计和计量风险 ,在对各种
遵守税法规定 .而导致企业未来利益的可能损失 .其主要包 可能结果进行分析的基础上,以求以最小的风险谋求最大
括两方面:一是企业 的纳税行为不符合税收法律法规的规 的收益。因此 ,在企业税务风险管理过程中,进行成本效益
定 ,应纳税而未纳税 、少纳税 ,从而面临补税 、罚款 、加收滞 分析是不可 回避 的问题 。
纳金 、刑罚处罚以及声誉损害等风险 ;二是企业经营行为适 二、企业税务风险管理成本 的组成
用税法不准确 ,没有用足相关税收优惠政策 ,多缴纳了税 企业税务风 险管理成本 和税务 风险是相互对应的 .税
款 ,承担了不必要 的税收负担。可见 ,税务风险具有主观性 、 务风险管理成本是指在税务风险管理过程中发生的一切费
必然性和预先性 .这也是税务风险与其他风险相 比更加特 用和损失,是企业经营成本的一部分。税务风险管理成本按
殊 的地方 。 照管理 内容可分为:
目前 。大部分企业 已经意识到税金是企业 的一项成本 (一)预防成本。是指企业为了防止特定税务风险的发生,
费用 ,但是在制定成本费用预算管理额度时 ,很少考虑将缴 而在企业 内部采取 目标制定 、跟踪监督 、事项识别和应对防范
纳的税金额度纳入预算管理中。这与很多企业管理层对待 措施所花费的成本费用 ,以及因此增加的控制和管理环节而
税务问题的被动心态有关 ,他们认为税金作为一项法定义 降低业务效率所造成的直接 、间接损失。如很多企业将税务风
务 ,并非其所能控制 ,不需要专门进行管理 ,只要财务人员 险管理环节前移,变事后管理为事前管理和事中监督 ,提前发
依据企业实际经营的情况 ,按规定 申报缴纳就可以了。这种 现和预防税务风险 ,做好 日常风险处置预案 ,这个过程中发生
认识误区导致企业对涉税 问题疏于管理和控制 ,进而很可 的成本即为预防成本。预防成本与企业 内在环境 、税务风险管
能产生税务风险 理系统的结构、复杂程度和精度相关。税务风险管理系统越复
税务风险管理 ,就是将现代风险管理的原理 ,即识别和 杂和精密 ,成本费用的投入就越高,反之则越低。
应对遵从风险 的一般原理运用到税收管理中,控制企业税 (二)纠正成本。是指发现了税务风险苗头而对其实施
收遵从风险,其主要 目标是 :1.税务规划具有合理的商业 目 检查 、追究、处置 、复原所花费的成本费用。它是 以出现并能
的,并符合税法规定。2.经营决策和 日常经营活动考虑税收 发现税务风险先兆为前提的 ,主要表现为企业设置专 门的
因素的影响,符合税法规定。3.对税务事项的会计处理符合 税务风险管理部 门和税务风险识别系统等发生的成本。此
相关会计制度或准则以及相关法律法规。4.纳税 申
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