企业改制上市过程中的重点财务会计问题解析.pdf

企业改制上市过程中的重点财务会计问题解析企业改制上市过程中的重点财务会计问题解析 主讲人:胡建军 演讲人自我介绍 天职国际合伙人，副主任会计师 中国注册会计师、中国注册资产评估师 天职国际审计专业委员会委员天职国际审计专业委员会委员，，证券公司内核小组成员证券公司内核小组成员 10年从业经验，参与过数十家拟上市公司改制上市审计 工作，具有大型国企、上市公司审计经验 目目录：录： 一一 发行上市的财务指标发行上市的财务指标 二二 核准制核准制核准制核准制下下重点关注的财务会重点关注的财务会重点关注的财务会重点关注的财务会计计问问问问题题 三三 新会计准则对IPO新会计准则对IPO的影响的影响 四四 税务问题税务问题 五五五五 发行报审中存在的财务会计问题发行报审中存在的财务会计问题发行报审中存在的财务会计问题发行报审中存在的财务会计问题 （（（（被否公司原因分析被否公司原因分析被否公司原因分析被否公司原因分析）））） 一一一一..发行上市的财务指标发行上市的财务指标发行上市的财务指标发行上市的财务指标 净利润净利润:: 最近三个会计年度均为正且累计大于最近三个会计年度均为正且累计大元万元 营业收入或经营 最近三个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计大 现金流量净额现金流量净额:: 于万；；或最近三个会计年度营业收入累计大于或最近三个会计年度营业收入累计大于33亿亿 发行前总股本: 不少于人民币3000万元 无形资产: 最近一期末无形资产(扣除土地使用权、水面养 殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20% 未分配利润: 最近一期末不存在未弥补亏损 二、核准制下重点关注的财务会计问题二、核准制下重点关注的财务会计问题 1、独立盈利能力：公司的盈利应来源于主营业 务务，如果主要来源于非经常性损益以及优惠如果主要来源于非经常性损益以及优惠 与补贴，其独立的盈利能力受到质疑。对于 优惠与补贴优惠与补贴主要从合法要从合法、合合理、重要重要、持续持续 以及措施方面关注。 2、持续盈利能力：生产经营模式、产品或服务 的结构是否发生了或将要发生变化的结构是否发生了或将要发生变化；经营环经营环 境是否发生了或将要发生变化；对主要供应 商以及客户是否存在重大依赖等方面分析公商以及客户是否存在重大依赖等方面分析公 司持续盈利能力。 二、核准制下重点关注的财务会计问题二、核准制下重点关注的财务会计问题 3、财务状况：根据财务结构及比率，如从资产负债率流 动比率动比率、速动比率分析公司的偿债能力速动比率分析公司的偿债能力；；根据应收帐根据应收帐 款、存货、经营性现金流量与主营业务收入的对比分 析公司的收入质量。 4、收入确认：作为拟上市的公司，其信息披露需要满足 上市公司信息披露的要求上市公司信息披露的要求，但有些公司但有些公司，因受改制因受改制、 行业或客户的影响，在一年当中，其业绩非常不均衡， 对于这些企业需要分析其收入的确认是否符合规定对于这些企业需要分析其收入的确认是否符合规定，， 收入与成本是否匹配。 三三 新会计准则与新会计准则与IPOIPO 1 1 新会计准则特点及其对拟上市中小企业的财务影响新会计准则特点及其对拟上市中小企业的财务影响 2 2 首次首次首次首次执执行新会行新会行新会行新会计计准则如何进行衔接准则如何进行衔接准则如何进行衔接准则如何进行衔接 3 3 新会计准则实施后如何编制财务资料新会计准则实施后如何编制财务资料 三三.1.1、新会计准则特点及其对中小企业的财务影响、新会计准则特点及其对中小企业的财务影响