人工智能时代审计伦理的危机表征与治理路径.pdf

2024.01

LANZHOUXUEKAN

人工智能时代审计伦理的危机表征与治理路径

刘国城

摘要人工智能日益成为新一轮产业革命的引擎袁其通过技术牵引与场景驱动袁正重

塑着审计工的模式和流程遥将人工智能应用于审计活动能够大幅提升审计效能袁但同时也

产生了严重的伦理危机遥如何治理人工智能时代下的审计伦理危机袁以使人工智能更好地服

务于审计工袁已成为各类审计组织亟待解决的问题遥文章在明晰人工智能时代审计伦理内

涵的基础之上袁从审计主体自身以及审计主体与审计客体尧利益相关者尧智能审计系统开发

者之间关系等视角系统分析了人工智能时代审计伦理危机的表征袁并基于伦理原则构建尧政

策与制度尧数据与技术尧个人与组织等层面探索了人工智能时代审计伦理危机的治理路径袁

旨在为人工智能时代审计伦理危机的预防尧监测和控制提供理论参考和实践借鉴遥

关键词人工智能曰审计伦理曰伦理危机曰算法偏见曰权责归属

中图分类F239.22文献标识码A文章编1005-34922024冤01-0041-17

近年来袁人工智能技术蓬勃发袁且在新一轮产业变革中发挥野头雁效应冶袁并推动着经济社会的

高质量发遥审计是一项具有独立的经济监督活动袁其自然需要人工智能技术的加持以提升审计工

作的效率和效益遥在新兴人工智能技术与传统审计实践相互融合发的过程中袁审计质量尧效率和效

果得以大幅提升遥构架以人工智能应用为先的审计智能化取证机制袁将会促使审计人员摆脱繁杂琐碎

的重复劳动袁将更多精力放于培植敏锐洞察力以及提升审计质量之中遥然而袁在人工智能给审计发

带来机遇的同时袁人工智能下的审计伦理危机应运而生遥伦理危机是在社会尧组或个体行为中袁对

伦理准则的基本原则尧道德尧价值观等方面产生严重的冲突或矛盾袁进而所产生的问题与风险遥人工

智能在算法伦理尧社会伦理尧责任伦理尧数据伦理等一系列问题袁其引发了各个行业的伦理危机袁审

计行业也不例外遥

国务院于2017年7月印发新一代人工智能发展规划曳遥国家新一代人工智能治理专业委员会于

2019年6月发布新一代人工智能治理原则要要

要发展负责任的人工智能曳袁并于2021年9月发布新

一代人工智能伦理规范曳遥一系列政策文件的发布充分现了国家对人工智能伦理问题的关注袁以及

收稿日期院2023-12-04遥

作者简介院刘国城袁管理学博士袁南京审计大学会计学院教授遥

基金项目院江苏高校哲学社会科学研究项目渊项目编号院2022SJZD057冤曰江苏高校野青蓝工程冶中青

年学术带头人资助项目曰江苏高校优势学科建设工程资助项目渊项目编号院PAPD冤遥

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如何促进人工智能的健康发和安全可控遥审计是党和国家监督体系的重要组成部分袁人工智能时代

下的审计伦理危机能够影响到审计的质量和效果袁甚至会延缓审计工作的有序开遥当前袁有关人工

智能审计伦理方面的理论成果极为稀缺袁且尚未有成熟的人工智能审计伦理原则尧政策尧制度尧规范或

指南以供实务界借鉴遥有鉴于此袁本文在明晰人工智能时代审计伦理内涵的基础之上袁探索人工智能

时代审计伦理问题的伦理表征和治理路径袁旨在为各类审计组如何应对人工智能时代下的审计伦

理危机提供可供借鉴的经验和思路遥

一尧人工智能时代审计伦理的内涵

从我国古代传统文化出发袁对伦理的理解可以从野伦冶和野理冶两个层面的含义入手遥伦理中的野伦冶

即野序冶袁所谓野序冶并非一般的次序袁而是指野识人事之序冶袁是对人与人之间关系的一种界定遥伦理之

野理冶是对人野行为应当冶的要求袁指的是人们在处理相互关系中应遵循的道理和规范遥野理冶自始至终都

处在不断的变化发中袁野理冶的发与变迁袁体现的是人们对社会环境变化的一种反思遥因而袁所谓伦

理指的是特定社会环境和时代背景下袁人与社会尧人与人尧人与自然之间的一种应然的尧有序的关系遥

伦理学的意义在于寻求一种更为公正尧合理的尧更能处理好关系问题的野至善冶法则遥随着伦理学的发

袁学术界