会计师事务所核心竞争力探究文献综述.doc

本科毕业设计（论文） 文 献 综 述 题 目 会计师事务所核心竞争力探究 一、前言部分 （一）写作目的 注册会计师行业作为知识密集型产业和高端服务业，在促进我国经济发展、引导资源合理配置、提高会计信息质量、维护市场经济秩序等方面承担着重要职责。同时注册会计师行业发展水平高低，在一定程度上也体现着一国经济社会发展水平和综合国力。但由于我国注册会计师行业起步较晚，在面临国外竞争中，一方面，充当目前审计市场主体的我国会计师事务所，在审计市场的逐步开放的环境中，要做好迎接世界知名事务所挑战的准备，同时要增强自身实力以提升在国内外市场上的竞争力。对于这方面的探讨，虽然国内很多学者以及会计师事务所的专家都有所研究，并取得了一定的成果，如在“如何打造会计师事务所的品牌”“如何创建事务所的文化”等多方面都有所建树，但这些都是从不同的侧面来研究的，且大多比较分散，没有形成一个明确的中心。 另一方面，08年由美国次贷危机引发的全球金融危机对实体经济造成的影响仍在蔓延，也直接和间接的影响着会计师行业发展。在我国也不例外，这就要求我们在危机中寻找出一条符合我国会计师事务所发展的途径，以加快发展注册会计师行业，充分发挥注册会计师行业在经济社会发展中的作用。 因此本次论文试图通过比较分析国内外学者关于会计师事务所核心竞争力的研究成果，探索出一条适合本国事务所发展壮大的道路。 （二）相关概念 会计师事务所（Accounting Firms）是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计士等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。核心竞争力是企业竞争力中那些最基本的能使整个企业保持长期稳定的竞争优势、获得稳定超额利润的竞争力，是将技能资产和运作机制有机融合的企业自身组织能力，是企业推行内部管理性战略和外部交易性战略的结果。现代企业的核心竞争力是一个以知识、创新为基本内核的企业某种关键资源或关键能力的组合，是能够使企业、行业和国家在一定时期内保持现实或潜在竞争优势的动态平衡系统。 2010年1月22日，中国注册会计师协会公布了《高度重视学习实践科学发展观活动和行业党建发挥行政管理优势着力推进注册会计师行业发展》，给我国会计师事务所的发展创造了有利的环境支持和理论指导，掀起了会计师事务所提高核心竞争力的浪潮。会计师事务所只有不断提高自身的核心竞争力，才能在激烈的竞争之中位于不败之地。 （二）国外对于会计师事务所核心竞争力的理论研究成果 国外是最先开展审计行业也是最早开始研究审计行业的，关于会计师事务所核心竞争力这方面的研究以下学者的研究成果在理念和思路上值得借鉴： Craswell，Francis和Tayloy （1995)三位学者对1000多家澳大利亚的上市公司进行研究，通过业务收入、市场占有率、客户数量、客户资产总量、市场集中度等指标进行比较，发现“八大”比非“八大”可以获得30％的品牌溢价，并指出事务所的品牌可以取得巨人的收益，更具竞争优势。 Brian W．Mayhew(2001)在对声誉形式进行介绍的情况下，重点分析了如何采取激励措施可以使审计人员有动力形成声誉，并得出结论：采用声誉战略是声誉构造问题的重点，声誉好的审计人员不仅可以增加个人收入，对所在事务所的竞争力也有提高作用。 Inder K.Khurana和K.K.Raman(2004)，他们研究的基础是认为独立审计的目的是提高财务报表的可信度，而审计质量与财务报表的可信度是紧密联系的，因此，审计质量可以反映一个事务所竞争力的大小。而又是什么因素对审计质量的影响最大呢?以前的学者如DeAngelo(1981)，Francis and Krishuan(1999)都是强调国际“四大”之所以能取得高质量的审计报告在于他们的声誉资本。而本文作者则将美国、澳大利亚、加拿大、英国等国家的“四大”与非“四大”进行比较并进行实证研究，得出的结论是诉讼风险相对于声誉资本而言，对审计质量的影响更大，这也间接地表明诉讼风险对事务所竞争力的影响是大于声誉资本的。 Evelyn Patterson和David Wright(2003)指出，如果审计人员认真执业，不欺骗客户和社会公众，并放宽责任范围，就会降低审计风险，取得竞争优势。虽然放宽审计人员的责任范围比较重要，但审计人员自身的努力程度更加重要，是内因。 从国外学者关于会计师事务所核心竞争力研究成果上来看，提高事务所核心竞争力主要包括事务所自身的规模，核心资源包括审计人员以及市场业务，文化提升例如声誉事务所内部的奖励机制方面。 （三）国内对于会计师事务所核心竞争