第十章行政事业单位会计2.ppt

中级财务会计--毛洪安倾情制作 第十章　行政事业单位会计 本章内容 一、行政事业单位会计概述 二、资产和负债 三、净资产 四、收入和支出 五、会计报表 建议多熟悉P300、P306的两张报表，可以轻松学好本章内容。 第一节 概述 一、定义：用来反映和监督行政事业单位预算执行以及各项业务活动的专业会计。 二、分类 行政单位会计 事业单位会计 三、特点 1.会计目标侧重于满足预算管理的需要； 2.会计核算的基础以收付实现制为主； 3.会计要素分为五大类：资产、负债、净资产、收入、支出 4.会计报表简单。 主要包括资产负债表、收入支出表； 资产负债表的平衡等式为：（∵月末不结账） 资产+支出=负债+净资产+收入 第二节 资产和负债 事业单位的资产 一、资产 （一）货币资金 （二）应收及预付款项 （三）存货和一般企业相同，不再多讲。 （四）对外投资 P282 【例】以货币资金对外投资国债 1.对外投资时： 借：对外投资 贷：银行存款 2.同时，投资增加，投资基金也随之而增加： 借：事业基金——一般基金 贷：事业基金——投资基金 3.收回投资时： 借：银行存款（实收款） 贷：对外投资（注销其账面价值） 其他收入（补平） 4.同时，投资减少，投资基金也随之减少： 借：事业基金——投资基金 贷：事业基金——一般基金 【总结】资产中的投资和净资产中的投资基金对应：投资增加，投资基金随之增加；投资减少，投资基金随之减少。 （五）固定资产 1、核算特点： 固定资产不计提折旧； 固定资产的账面余额与固定基金的账面余额相等（存在融资租赁情况的，不相等） 2、核算步骤： （1）用结余资金购买固定资产 借：事业支出 贷：银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 （2）用修购基金购买 借：专用基金——修购基金 贷：银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 （3）固定资产盘盈、盘亏 固定资产盘盈或盘亏，按净损益调整“专用基金—修购基金” 【例】见教材284页10-11 （1）盘亏时： 借：固定基金（减少） 贷：固定资产（减少） （2）支付清理费用时： 借：专用基金-修购基金 贷：银行存款 （3）收到残料变价收入时： 借：银行存款 贷：专用基金-修购基金 （六）无形资产 1.不实行内部成本核算的单位，于取得无形资产时，将其成本一次性摊销： 取得时： 借：无形资产 贷：银行存款 同时一次性摊销： 借：事业支出 贷：无形资产 2.实行内部成本核算的单位，于无形资产收益期内平均摊销： 借：经营支出 贷：无形资产 3.转让无形资产所有权时： 借：银行存款 贷：事业收入 4.同时注销无形资产的摊余成本： 借：事业支出 贷：无形资产 二、负债 （一）应缴款项：包括应缴预算款和应缴财政专户款。 （二）应付及预收款项 与企业没有太大区别。 （三）应付工资和津贴补贴，看一下即可。 第三节 净资产 事业单位的净资产是指事业单位资产减负债和收入减支出的差额，包括基金、结余等。 基金包括固定基金、事业基金、专用基金。 一、固定基金 （一）定义：是指事业单位固定资产所占用的基金。 固定资产和固定基金一般相对应，固定资产增加，固定基金就增加；固定资产减少，固定基金就减少。 但有融资租赁情况的除外。 （二）固定基金的核算 1.事业单位购入、调入、自建、接受捐赠、盘盈等方式取得固定资产形成固定基金时： 借：固定资产 贷：固定基金 2.减少固定基金时： 借：固定基金 贷：固定资产 二、 事业基金 （一）定义：是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。 （二）分类： 【例】 下列各项中，属于行政事业单位事业基金的有（ ）。（2007年考题） A. 一般基金 B. 固定基金 C. 投资基金 D. 专用基金 三、专用基金 （一）定义：是指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。 （二）分类：主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等。 1.修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，或按结余提取的基金