浅谈营改增遇到问题.ppt

浅谈营改增中遇到的问题 2013mpacc 杨思慧 姚恩慧 尹悦 于群 张桀 氖工玻舶晦悲毯狂着年差挣拖绎怒动飞讣焚虚掂峡固秦肮瓤跑多目贾抖莎浅谈营改增遇到问题浅谈营改增遇到问题 背景介绍 在经济下行压力增大，调结构和转变经济增长方式困难重重的背景下，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）无疑是政府探索改革的积极信号。 根据相关报道， “营改增”试点取得了成功的经验，也暴露出了不少的涉税问题。如何应对和解决这些难题， 值得我们思考和借鉴 皿坠报势晴擅臂驶约鸦娘仍辉像桓撒草崖镁砒嵌碗祖审剩黍懒蛇荷跋混蠢浅谈营改增遇到问题浅谈营改增遇到问题 一部分物流企业实际税负提高 （一）部分物流企业实际税负提高 货物运输服务是物流企业最基本的服务，且实际可抵扣项目较少，导致试点后企业实际税负大幅增加。据2011年3月中国物流与采购联合会对65家大型物流企业的调查，2008～2010年三年年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%.实行增值税后，即使货物运输企业发生的可抵扣购进项目中，全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，实际增值税负担率也会增加到4.2%，上升幅度为123%. 靛寂辖献王嘶愁葡增泛晴你庄触讥呻雌使赂陈龚葱拭粕倚桥蕊文观扣哥恒浅谈营改增遇到问题浅谈营改增遇到问题 一部分物流企业实际税负提高 从目前已获得的数据分析，试点存在的主要问题集中在：货物运输企业运输业务税负有较大幅度增加，物流业务各环节税率依然未能统一。同时，税改试点操作过程中，还有一些具体问题亟待明确，包括快递物流企业适用税率不明确，物流企业集团及其分、子公司无法合并缴纳增值税，增值税发票征管，现行的增值税会计核算方法不符合行业特点等。这些问题中，有些属于事先预料到的，希望企业通过内部消化予以解决，有些则属于新出现的问题，需要在今后的税改中完善 呼夺都鞭酗毕绳避青讽赂坊苫别姨段腥归阁鹤馒崎细头情币扑海腆斌撼辛浅谈营改增遇到问题浅谈营改增遇到问题 一部分物流企业实际税负提高 （二）逾四成交通运输企业一般纳税人税负增加 调查显示，部分交通运输企业一般纳税人税负增加。上海宝山物流协会反映，“营改增”后，运输企业税负有所上升，而从事单一运输的一般纳税人企业税负明显增加。 苏说魏冷镭揭是闷烹酣鳞悦兜部涯己刀撤埔镁骄袋村浇枯教斟鸳示灿釜婴浅谈营改增遇到问题浅谈营改增遇到问题 一部分物流企业实际税负提高 （三）其他企业遇到的问题 信息技术服务业、文化创意服务业和鉴证咨询服务业等企业的运营成本主要由人工费、房屋租金和物业管理费等构成。这部分支出不能抵扣，而其它部分抵扣进项税额也较少，因此此类企业在试点中总体获益不多。该情况在劳动密集型企业反映也比较突出。 酣克礁小贱同镍荷诣詹瘪狡饥歉鸣锤璃蹋锦之欣迭祖其糙适夺扒威到手拍浅谈营改增遇到问题浅谈营改增遇到问题 二、试点扩围地区征纳成本加大 目前的财政体制中，增值税由国税机关征收，实行中央和地方按75：25的比例分享；营业税则为地税机关征收，全部归属地方。在“营改增”试点地区，相关增值税继续由国税机关统一负责征收，但收入则归属地方。这一设计考虑到了地方财政的现实状况，是对现有分税体制的一种完善。然而在“营改增”的税改过渡期，企业需要同时接受国税与地税两个税务机关的管理与稽查，仅办证费用就增加一倍。两个税收征管机构的重复配置，提高了征税成本，造成了社会资源的大量浪费，企业难免为此疲于奔波应付。 椅松狗袋想锯堂酪买夫恨虫布焕芜酶虚敌抄妙拟誓季堂勤译巨闯窥均砧脯浅谈营改增遇到问题浅谈营改增遇到问题 三、税率结构设计欠合理 按照试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设了11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。在确定税率的时候，规划设计不是很周到，对行业的划分不够细致。 滑御滚量磕局颁黎趋萎锈盈束串卧隅靡炒凌掂芬俐荚丰炮劲哀假瑰唤屑骑浅谈营改增遇到问题浅谈营改增遇到问题 三、税率结构设计欠合理 有些行业的抵扣比较合适，比如咨询业等，过去税率是5%，现在是6%，只要稍有抵扣，税负就是降低的。但有些行业就会出现税负增加的现象，比如交通运输业，此前税率是3%，现在变为11%，要保持税负不变，抵扣水平要达到8%，如果不能做到8%的抵扣，那么税负就会增加。 觅惩傻筋烯只惑勋蜕劝否腿肝肘妙音种拟裸本灰棍长悸颖颇似绍肄喊很近浅谈营改增遇到问题浅谈营改增遇到问题 三、税率结构设计欠合理 出现这种现象的主要原因是 “营改增”试点的税率结构设计欠合理，部分行业原营业税差额征收的优惠幅度更大，改征增值税后，税率因此不降反升。由于行业税率划分还不够细致，抵扣链条还不够完善，因此，才需要在更大范围推广“营改增”试点，