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內控經驗分享 沈艷雪 2006.5.26 壹、前言 貳、內部控制與內部審核之關係 參、法規搜尋 肆、案例分享 伍、結語 簡介內容 1.資訊科技之發展，乃經濟自由化、國際化之原動力，資訊流、物 流、金流、商品流等產品之開發運用，人與人之互動已超越以往 時空。 2.健全財務秩序強化內部控制實施方案，為政府首度將內部審核定 位為協助內部控制充分發揮功能之角色，並充分說明內部控制之 重要性，及要求加強出納、財產等管理人員應定期工作或職務輪 換等財務內控之作為。 3.內部審核如何協助內部控制發揮功能，及如何推動內部控制之設 計與實施專案深入探討，故有內控研習之必要。 壹、前 言 可靠的財務報導 有效率及有效果之營運 相關法令之遵循 內部審核 貳、內部控制與內部審核之關係 內部控制 內部審核 政府採購 ※內部控制、內部審核、政府採購三者之關係 －１ 內部控制：採購及付款循環。 內部審核：財物審核（現金及其他財物之處理程序）。 政府採購：採購作業流程。 招標 開標 決標 驗收 付款 登帳 １ ２ ３ ４ ５ ６ 政府採購 內部控制 內部審核 採購監辦 （預算成立） （簽訂契約） (議價) (比價) (一)政府採購：屬監督角色。 (二)內部控制：屬輔助角色。 (三)內部審核：屬主要角色。 ※主計人員在政府採購、內部控制、內部審核作業中所扮演之角色 ☆ 職能分工, 權責分明 ☆ 交易過程之相互勾稽,雙重核對 ☆ 應用電腦化降低內部控制機制可能帶來的 不效率. ☆ 定期職務輪調, 減少人工舞弊機會 ☆ 成本效益考量 ☆ 超然獨立的內部稽核單位 ※成功內部控制制度的基本原則 ※內部控制之組成要素 控制環境 風險評估 資訊與溝通 控制活動 持續監督 控制環境 風險評估 控制活動 監督 活動 資訊與溝通 一、所稱支出憑證，係為證明支付事實所取得之收據、統一發票 或相關書據。（支2） 參、法規搜尋 （支出憑證處理要點） 二、各機關支付款項，應取得收據、統一發票或相關書據。收據 應由其受領人或其代領人親自簽名之。其因特殊情形，不能 取得者，經手人應開具支出證明單，書明不能取得原因，據 以請款。（支4） ※各機關支付本機關以外人員非屬採購案之支出款項，以劃撥入 帳方式撥付者，得以劃撥轉帳金融機構之簽收或證明文件為之， 免另開收據。 四、收據應記明事項： 1.事由。 2.實收金額。 3.支付機關名稱。（本校） 3.受領人之姓名或名稱、地址暨國民身分證或營 利事業統一編號。受領人如為機關或本機關人 員，得免記其地址及其統一編號。 4.受領年月日。 （支5） 參、法規搜尋 （支出憑證處理要點） 五、統一發票應記明事項： （支6） 1.營業人之名稱、地址及其營利事業統一編號。 2.採購名稱及數量。 3.單價及總價。 4.開立統一發票日期。 5.買受機關名稱。（本校） ★收銀機或計算機器開具之統一發票，僅列日期、貨品代號、 、數量、金額者，應由經手人加註貨品名稱 ，並簽名， 如其他相關憑證已記載採購事項及貨品名稱者，得免加註。 參、法規搜尋 （支出憑證處理要點） 六、各機關支付員工薪俸、加給及其他給與，應按給付類別 編製印領清冊，其由金融機構代領存入各該員工存款戶 者，應由金融機構簽收。 （支10） 七、各機關支付員工前點以外各類支出款項，如以劃撥轉帳 方式存入各該員工存款戶者，得以劃撥轉帳金融機構之 簽收或證明文件為之，免另開收據。（支11） 八、各項支出憑證業經經手人、權責單位主管、主辦會計及 機關首長或其授權代簽人逐級核簽，如將其黏貼於支出 憑證黏存單時，應免重複核簽。 （支12） 參、法規搜尋 （支出憑證處理要點） 九、各機關員工因債務經由債權人訴經法院裁定，命令強制執 行，經通知各該機關在其應領薪津項下扣付給債權人者， 應取得債權人或其委託代收之金融機構所出具之收據，並 註明該強制執行命令文號。（支19） 十、國外出具之支出憑證，如有不能完全符合本要點之有關規 定者，應依其慣例提出相關憑證，並由申請人或經手人加註 說明。 （支25） 參、法規搜尋 （支出憑證處理要點） 參、法規搜尋 （國內出差旅費報支要點）