第十章_所有者权益_2015.ppt

－不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整 －全部或部分权益工具未被行权而失效或作废的，应在行权有效期截止日在资本公积内部结转，不冲减成本费用。 对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益 借（或贷）：公允价值变动损益 　贷（或借）：应付职工薪酬——股权支付 可行权日及行权有效期内的资产负债表日 以权益结算的股份支付 以现金结算的股份支付 可行权日及行权有效期内的资产负债表日 行权日 行权日 借：银行存款等 　　资本公积——其他资本公积 贷:股本 资本公积——股本溢价 借：应付职工薪酬——股权支付（实际行权的金额） 　　贷：银行存款等 一、留存收益概述 是指企业从历年实现的净利润（税后利润）中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。 （一）盈余公积 1、组成 （1）法定盈余公积 ＝净利润×10% 注：当累计盈余公积达到注册资本的50%，可不再提取。 （2）任意盈余公积 ＝净利润×规定比例 由企业的股东大会等权力机构批准、确 定（仅限于股份制企业） （3）法定公益金 ＝净利润×5 ~10% ——用于职工集体福利设施 2、用途 （1）弥补亏损 企业发生的亏损，可在连续5年内用税前利润补亏。弥补不完的部分，再用税后利润弥补。若以上2项还弥补不完的，可用盈余公积补亏。 （2）转增资本（股本） 转增资本后的法定盈余公积余额不得少于注册资本的25% 25%～50 %的部分 （3）分配股利或利润 （二）未分配利润 是指企业历年结存的利润，一般未指定专门用途，主要用于以丰补歉、弥补以后年度的亏损、向投资者分利等。 若为负数，则表示未弥补的亏损。 三、留存收益的核算 （一）盈余公积的核算 1、帐户设置 提取数额 所有者权益类 盈余公积——法定盈余公积等 使用数额 期末结余数额 2、帐务处理 （1）提取 A、按10%的比例提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 B、按5~10%的比例 提取法定公益金 借：利润分配——提取法定公益金 贷：盈余公积——法定公益金 C、按自定比例提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 （2）使用 A、用法定或任意盈余公积转赠资本 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：实收资本——××投资者 B、用法定或任意盈余公积分配股利或利润 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：应付利润—— ××投资者 C、用法定公益金购置集体福利设施 购入设施时： 借：固定资产——××设施 贷：银行存款 划转法定公益金时： 借：盈余公积——法定公益金 贷：盈余公积——任意盈余公积 （二） 未分配利润的核算 1、未分配利润的形成 是指实现的净利润经分配后留存在企业的、历年结存的利润 利润分配——未分配利润 年初余额 转入的净利润 本年可供分配的利润 提取法定盈余公积 提取法定公益金 向投资者分利 本年已分配的利润 年末余额 利润滚存数 年初未分配利润＋本年净利润＝本年可供分配的利润 本年可供分配利润－本年实际分配的利润＝年末未分配利润 所有者权益类 2、未分配利润的帐务处理 只能在年末进行 （1）年末结转本年实现的净利润 借：本年利润