财务管理内部控制制度.pdf

财务管理内部控制制度 为了规范学校会计行为，保证学校国有资产安全，全面提高学校财务运行质量，根据《会计法》第三 十七条规定： 会计机构内部应建立稽核制度“ ”要求，结合学校实际，制定本制度。 一、目标和原则 安徽农业大学财务管理内部控制制度的目标是： 第一，严格执行国家财经纪律和本单位内部制度，保证学校资产安全完整； 第二，及时提供正确的会计信息；第三，保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。 安徽农业大学财务管理内部控制的原则是： 在既定目标前提下，遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。即：制定的财务管理内部控制 制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，体现财务管理的要求，合乎财务规范，针对 学校的特点，便于操作和执行，有利于控制和检查。 二、基本内容 1 ．会计事项相关人员的职责权限应当明确 (1) 记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当 明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。 (2) 记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离，并 相互制约。 2 ． 重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 (1) 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行程序应当做到制 度化、规范化。 (2) 决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间能够相互监督、相互制约，防止权限失 控、决策失误和徇私舞弊。 3 ．进行财产清查 财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、 银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，确定各项财产的实存数，以查明是否 相符，并查明帐实不符的原因和责任。 对帐实不符的问题根据有关规定进行会计处理， 做到帐实相符， 保证会计资料真实、完整。 三、内部控制的具体办法 对财务负责人的稽核 1 ．是否支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责。 2 ．对单位重要经济业务是否编制详细的预算或计划，是否及时或定期反馈学校预算执行情况。 3 ．会计岗位的设置和分工是否合理、 是否定期轮岗，对二级财务机构是否定期进行监督和检查， 会计人员实行会计委派制。 4 ．是否保障本单位会计人员的业务培训和继续教育。 5 ．反映的问题是否及时作出处理。 对二级财务的稽核 1 ．会计核算是否按高校会计制度的要求进行。 2 ．会计指标是否口径一致、相互可比。 3 ．会计核算是否及时，会计记录和会计报表是否清晰明了。 4 ．单位会计核算是否符合会计处理基础，收入与相关的费用支出是否相互配比。 5 ．发生的经济业务内容是否真实、合法。 6 ．以下内容对二级财务同样有效。 对现金出纳业务的稽核 1 ．是否做到日清月结，帐实相符。 2 ．现金日记数字准确，逐笔记帐。 3 ．是否有现金坐支、白条抵库现象，现金存量是否在规定范围内。 4 ．是否兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权帐目的登记工作。 对银行出纳业务的稽核 1 ．根据经济业务内容正确填开现金支票、转帐支票等银行票据，不得根据他人要求将应转帐支 付和电汇支付改现金支付或银行汇票支付。 2 ．银行存款日记帐日清月结，月末编制银行存款余额调节表，并与总帐核对相符。 3 ．各帐户余额真实、准确，与银行对帐单核对相符。 4 ．及时办理银行票据的结算与交换，发现问题及时查找。 5 ．妥善保管银行票据及相关印章，做到票据和印章分开放置。 对审核、制单业务的稽核 1 ．审核原始凭证是否真实、合法、有效。 2 ．报销手续是否完备、所附原始凭证的内容是否与经费项目相符。 3 ．对审核中发现的问题是否及时汇报。 4 ．记帐凭证是否摘要清楚、数字准确、科目正确，与所附的原始凭证内容相符。 对复核业务的稽核 1 ． 记帐凭证编号是否连续、对记帐凭证的改正是否符合规定。 2 ．是否及时复核和传递记帐凭证。 3 ．记帐凭证未传递前是否妥善保管。 4 ．发现问题是否及时汇报。 对记帐业务的稽核 1 ．帐户设置是否合理、有序。 2 ．是否根据记帐凭证