中小企业内部控制制度的构建.pdf

命 镯 港 塌 2004年第05期 0企业发展 MARKET FORUM 总 第 005 期 中小企业内部控制制度的构建 .周 溢 I摘 要」本文结合现代企业内部控制制度的内容，对中小企业内部控制制度设计的原则和构建的思路进行了探 讨。 [关键词]中小企业 内部控制制度 构建 【中图分类」F270.7 [文献标识码IA [文章编号]1672-8777(2004)05-084-02 随着人类社会进人信息时代，社会方式和生活方式发 不法行为有其特殊作用。但是，目前中小企业普遍处在新 生了根本转变。中小企业以其较强的环境适应性，不可替 旧体制的转换过程中，部分中小企业经营的低效率、低效 代的作用机理正在社会经济结构中蓬勃发展。然而，中小 益以及人为的损失浪费现象较为普遍，有章不循、无章乱 企业往往更多地只注重外部因素对企业的影响，而忽视了 循、弄虚作假等不正当行为时有发生二对此，只有建立现 对其企业内部管理的重视与研究。由于种种原因，大部分 代企业制度，通过实行一系列内部制约机制，防止漏洞， 中小企业在内部控制方面存在不足，具体表现为:对中小 才能保证中小企业会计信息的真实、完整和可靠。 企业内部控制认识不足;对中小企业内部控制制度建立不 (三)建立内部控制制度是面对入世挑战，参与国际竞 足;对中小企业内部控制掌握能力不足。基于上述原因， 争的迫切需要。当前，全球经济一体化，来自外部世界， 使得中小企业的内部控制情况整体不佳，甚至有些企业的 特别是跨国经营的激烈竞争，给中小企业的压力越来越大， 情况令人担优。为此，积极宣传现代企业内部控制建立的 面临的挑战也 日益严峻。这一经济现实迫切要求中小企业 必要性，适时地建立和完善中小企业的内部控制制度就显 必须尽快建立健全有效的内部控制制度，提高经营管理的 得十分有必要: 效率和效益，提高企业会计信息质量，遏制中小企业不正 一、建立中小企业内部控制制度的必要性 当行为的发生，并能与国际接轨。 内部控制制度是建立现代企业制度的客观要求，其是 二、中小企业内部控制制度的设计原则 为实现企业内部控制 目标而建立和实施的各种方法、程序 结合中小企业的实际情况，中小企业应当按照下列原 和措施的总称，通常按其控制范围分为内部会计控制和内 则来建立和完善内部控制机制: 部管理控制。中小企业的内部控制就是结合中小企业经济 (一)合法性和科学性相结合的原则。这是指中小企业 发展目标，指导中小企业规范其经营活动，不断改进经营 内部控制制度的建立必须符合国家的法律、法规和政策， 管理，提高中小企业的经济效益，维护中小企业资产和资 必须把国家的法律法规和政策体现到企业内部控制制度中， 源的安全和完整，保证中小企业会计纪录准确、及时、完 这是中小企业建立内部控制制度的前提。同时，在提供真 整和连续，为企业决策提供真实完整的财务和管理信息。 实准确的会计信息资料和完善的企业内部经济责任制的基 (一)建立内部控制制度是中小企业建立现代企业制 础上，使企业内部各环节各部门形成科学的组织结构，对 度，加强经营管理，提高经济效益的客观要求。建立 “归 于每环节都有相关的控制，重点环节配以针对性的考核和 属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅”的现代产权制 监控，对企业环节