促进节能减排地财税政策.pdf

促进节能减排的财税政策 交流主要内容 一、税收优惠政策 二、鼓励节能减排的财税优惠政策 三、资源综合利用税收优惠政策 四、合同能源管理税收优惠政策 五、“十二五”期间节能减排财税 政策解析 一、税收优惠政策 我国现行税收制度 • 目前，我国税收共设19个税种，包括： • 流转税类。包括增值税、消费税、营业税、关税、车辆购 置税等5种。 • 所得税类。包括企业所得税、个人所得税、土地增值税。 •财产税类。包括房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、 资源税、契税、车船使用税、船舶吨税等。 • 特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、城市维护 建设税、印花税、烟叶税等。 •2009年比重最高5税种依次是：增值税（32.5%）、企业所 得税（20.1%）、营业税（14.9%）、消费税（8.6%）、个 人所得税（6.6%）。 中央和地方税收收入划分 一、中央收入：消费税、关税、海关代征消费税和增值税、车辆购置税。 二、地方收入：房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、烟叶税 、车船使用税、固定资产投资方向调节税。 三、中央与地方共享收入。包括： （一）增值税。中央分享75%，地方分享25%。 （二）营业税。铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部分归中央政府 ，其余归地方政府。 （三）企业所得税。铁路、邮政、工银、农银、中行、建行、国开行、农发行、进 出口行、中海油、中石油、中石化等缴纳的部分归中央政府；其余部分中央分享 60%，地方分享40%。 （四）个人所得税。中央分享60%，地方分享40%。 （五）资源税。海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分归地方。 （六）城市建设维护税。铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部分归 中央，其余归地方。 （七）印花税。股票交易印花税97%交中央，其余3%部分和其他印花税归地方 。 税收优惠的概念 •概念：所谓税收优惠，是国家在税收方面给予纳税 人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收 制度，按照预定目的，减除或减轻纳税义务人税收 负担的一种形式。 •作用： （1）配合经济体制改革 （2）促进经济结构调整的作用 （3）促进对外开放的作用 （4）促进社会经济协调发展的作用 税收优惠的分类 • 按税种 • 按优惠方式：税额、税率、税基等优惠。 • 按纳税人类型 • 按行业分类 • 按优惠期限：长期、定期优惠。 • 按法律地位分类：法定、特定、临时优惠。 • 按区域分类 • 按优惠对象：环保保护、节能节水、资源资源 利用、投资优惠等。 税收优惠的方式 （1）免税；(2)减税；(3)缓税；(4)出口退（免） 税；(5)再投资退税；(6)即征即退；(7)先征后返 ；(8)税额抵扣；(9)税收抵免；(10)税收饶让； (11)税收豁免；(12)投资抵免；(13)保税制度； (14)以税还贷；(15)税前还贷；(16)亏损结转； (17)汇总纳税；(18)起征点；(19)免征额；(20)加 速折旧；(21)存货计价;(22)税项扣除;(23)税收停 征。 二、鼓励节能减排的 财税优惠政策 鼓励节能减排的财政政策 • 财政预算。2007年开始“环境保护” 成为一项财 政支出科目。 • 财政补贴。如“节能产品惠民工程” • 政府采购（绿色采购）。从2006年10月开始至 2011年7月，共调整公布了八期环境标志产品政 府采购清单、十期节能产品政府采购清单。 • 财政奖励。节能技术改造财政奖励、交通运输节 能减排专项资金、主要污染物减排专项资金、农 村环境保护专项资金等。 鼓励节能减排的财政政策—财政预算 • 2007年开始，“环境保护” 成为一项财政支出科目 ，10大款50小项。 • 鼓励节能减排的财政政策—财政补贴 • 财政补贴循环经济产业/产品，如“节能产品惠民工程 ” • “节能产品惠民工程”是指通过财政补贴方式对能效 等级1级或2级以上，包括高效照明产品、新能源汽车