《会计制度设计》第4章.pptx
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第四章 资产业务会计制度设计;第一节 资产业务会计制度设计概述;二：资产业务内部控制制度设计（了解）
三：资产业务会计制度设计（了解）
;第二节 流动资产业务会计制度设计;2：内部控制设计具体内容应该建立在货币资金业务的不相容上，至少包括：
（1）：货币资金支付的审批与执行；
（2）：货币资金的保管与盘点清查；
（3）：货币资金的会计记录与审计监督。
具体的内部控制设计内容：
（1）：资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付应该有凭据，所有收款或付款需求都要有相应的真实发生的业务作支撑。
（2）：企业授权部门审批。企业收款应向对方提交相关业务发生的票据或证明，企业付款应严格履行授权分级审批制度，在授权范围内审核业务真实性，金额准确性，以及申请人提交票据或者证明合法性。
（3）：财务部门复核。财务部门收到企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，还应再次复核业务真实性、金额准确性、相关票据齐备性以及相关手续合法性和完整性，并签字认可。
（4）：出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。
;（二）：货币资金业务会计制度设计内容（了解）
;; 例如：
下列选项中，属于存货资产类会计科目的是（ ）
A. 材料成本差异
B. 工程物资
C. 累计摊销
D. 资产减值损失
答案：A;;;; （二）存货的特点 【选择题】
1、企业持有存货的最终目的是为了出售
2、存货是有形资产
3、存货是流动资产
4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性;三、存货业务会计制度设计目标和要求
（一）存货业务会计制度设计目标
1、提供存货的各种真实、完整、有用信息；
2、保证存货的安全；
3、控制存货的流动；
4、监督、落实存货的经营责任；
5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
（二）存货业务会计制度设计要求
1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。
2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进
行。
3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 。;;;;;;;;;; 例如：
商品储存指标有不同的口径，它包括（ ）
A. 业务部门的“可调库存”
B. 业务部门的“计划库存”
C. 仓库部门的“保管库存”
D. 仓库部门的“留存库存”
E. 财会部门的“会计库存”
答案：ACE;六、采购与付款业务核算规程的设计
（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计
采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、人库通知单、收
料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单等。 【选择题】;; （二）各种凭证传递程序的设计; （三）采购与付款业务处理程序的设计
1、日常采购计划编制、合同签订程序设计
（1）日常采购计划编制、合同签订程序设计
（2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点
采购计划须经审核批准后才能签订采购合同；
会计部门参加采购合同的会签。; 2、临时采购申请程序设计 【综合题】
（1）临时采购申请处理程序
请购单位编制请购单交供应部门；
供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；
通知财会部门以备货款结算。
（2）临时采购申请流程的内部控制点
临时采购必须经过授权批准才能办理；
会计部门监督临时采购计划的实施。; 3、材料采购、验货、付款程序设计
（1）材料采购、验货、付款处理程序
供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单
位；
购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核
合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；
仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；
供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运
单以及收货单一并送财会部门。
财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳
付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。; （2）材料采购验货付款流程的控制点
采购材料人库验收、记账与付款分管；
加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；
材料验收入库后才支付货款；
定期进行账账、账卡和账实核对。; 4、退货及折让程序设计
（1）退货及折让的业务处理程序
由储存部门或用料部门填制“请购单”；
由采购部门填制“订购单”或其他契约；
由检验部门验收并编制验收报告；
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