中国太平洋保险股份有限公司构筑预算管理的基础(三).doc

 构筑预算管理的基础 附件三：ABM/ABB/ABC之实施渐进步骤 (草案)  TOC \o 1-3 \h \z  1 ABC (Activity Based Costing) 实施渐进计划 48 2 ABB (Activity Based Budgeting)实施渐进计划 50 3 ABM (Activity Based Management)实施渐进计划 56   实施渐进计划 ABC (Activity Based Costing) 实施渐进计划 集团和产、寿险总公司确认报告主体（险种、客户、市场等）及优先性 执行部门：集团、产、寿险总公司计财部及试点公司计财部 时间：2003年XX月 试点公司测试： 执行部门：试点公司计财部 时间：2003年XX月至2003年XX月 在太保集团选出试点的分公司或支公司。选择标准：历史财务数据（收入、成本和费用）准确完备。 （以下步骤将以险种为例作为报告主体） 确认险种类别清单。 改进会计科目表，将险种类别列表纳入会计科目体系。险种代码将作为会计科目表其中一个级别的科目出现，并与所有的收入、成本和费用科目形成交叉匹配关系。会计科目核算体系请详见附件六。 日常会计核算：收入和成本（即赔款）的交易活动在日常会计核算时即归入相应的险种明细科目。对某个特定险种发生的费用也应在日常会计核算时归入相应的险种明细科目。对于不能归入某一险种的费用应计入统一的一个待分摊明细科目。 期末费用分摊： 确认每一类费用的成本驱动因素，例如：员工数量、合同数量、收入规模、赔款数额、理赔案件数量、办公面积、客户数量等。在确认成本驱动因素时应考虑 ：成本驱动因素与费用发生额之间的相关程度以及将成本驱动因素变量量化的难易程度。目的是找到一个平衡点使得成本驱动因素与费用发生额之间关联度较高，而收集成本驱动因素变量的工作又相对容易。 收集所有成本驱动因素的变量。 进行费用分摊。 完成以险种为报告主体的试点报告。 在完成以险种作为报告主体的试点报告以后，如果领导层对试验结果满意，可以将会计科目更加细化，增加收入、成本（即赔款）和各项费用科目数据的信息量。逐步将分支机构、部门、渠道、客户（主要是大客户）和员工的信息加入各项财务数据中。 由于以上数据的急速增加，集团和产、寿险总公司应该考虑硬件和软件系统的配套升级。 按照升级细化以后的会计科目收集数据，具体内容同上述步骤d。 期末费用分摊，具体内容同上述步骤e。 完成试点公司的完整的ABC报告。 完成试点公司的ABC报告工作后，应该组织集团各个层面的人员，尤其是领导层的人员，对试点公司的ABC报告作总体的评价，主要审视该试点公司的ABC报告是否满足了管理层决策的需要，是否满足了业务部门及时反馈绩效信息的需要，同时是否也满足了计划财务部门制定ABB预算的需求。 集团范围内推广试点公司的会计科目体系和成本核算方法。 执行部门：集团、产、寿险总公司计财部及试点公司计财部 时间：2003年XX月至200X年XX 月 逐步实施多级成本中心的核算体系。 执行部门：集团、产、寿险总公司计财部及试点公司计财部 时间：200X年XX月至200X年XX月 在试点公司的基础上做出如下改进，主要包括： 集团、产、寿险总公司实现会计科目与管理科目的统一； 实际使用的ABC报告，其数据信息与业务、统计、预算等系统整合。同时，ABC报告提供的对内及对外的信息披露一致； 实际得出的ABC报告能够满足公司各个层面的不同人员的需要（领导层，战略制定部门，计划财务部，市场业务部门）； 实际得出的ABC报告为战略计划提供数据支持，满足公司不断修订，调整战略计划的需要。逐步实施多级成本中心的核算。 ABB (Activity Based Budgeting)实施渐进计划 2003年预算的制定 执行部门：计财部 时间：2002年10月底至11月底 具体步骤如下： 预算工作小组的建立 完成时间：2002年10月15日 预算工作小组由集团公司的张伟雄先生负责。集团公司派一名预算小组成员，产险总公司、寿险总公司各派2名预算小组成员共同负责集团、产、寿险公司的预算工作。其中产、寿险总公司的预算小组成员应负责安排、协调各自下属分支公司的预算工作。 预算小组的职责包括： 与战略发展部沟通，充分了解集团及总分公司的近期及中期发展目标、战略规划； 制定统一的预算科目表和预算编制模版； 收集信息及财务数据； 制定预算，与各个管理层沟通，调整预算； 及时调整预算，编制滚动预测。 在成立预算工作小组的同时，应该在太保集团内部通告预算小组的成立，并向各个管理层及职能部门的负责人宣导预算工作的重要性，让每个人都了解： ABB（基于业务活动的预算）是一个对公司未来业务活动进行计划和控制的过程，是一个合理有效配置资源的过程，用量化的方