碳税法律制度研究.pdf

摘 要 全球气候变暖无疑是目前全人类关注度最高的环境问题。全球气候变暖导 致的气候异常给全世界造成了巨大的人员和财产损失。就造成全球变暖的原因， 虽然世界范围内仍然存在着多种解释和争论，但是学术界的主流观点是，人类 的生产生活所排放的温室气体是造成全球变暖的主要原因。温室气体包括水汽 O）、二氧化碳（CO ）、氧化亚氮（NO）、甲烷（CH ）等等，但是人类生产生 （H 2 2 2 4 活排出的温室气体主体是二氧化碳（CO2 ）。目前中国每年排放的温室气体已经 超过美国，成为世界第一。虽然根据《京都议定书》的规定，中国作为发展中 国家，并不承担强制的减排任务。但是随着中国的温室气体排放的不断增长和 全球气候变暖的进一步加剧，中国面对的国际减排的压力必然越来越大。刚刚 落幕的哥本哈根会议上，发达国家对中国等新兴发展中国家提出了苛刻的减排 要求，要求发展中国家在不久的将来也承担可测量，可核查、可报告的强制减 排义务。同时金融危机的爆发刺激了全球新一轮贸易保护主义的兴起。碳关税 便是发达国家为摆脱危机，抢占新兴经济领域，以及应对来自发展中国家的竞 争压力而采取的一种措施。中国等发展中国家的出口产品正面临着来自发达国 家的碳关税的压力。与此同时中国国内也面临着节能减排、调整经济结构、保 持经济稳定快速增长和治理环境污染等等一系列艰巨任务。此时研究碳税作为 一种理论储备，无疑有着重要的现实和理论意义。 碳税是指针对二氧化碳的排放量而征收的一种税。由于二氧化碳的排放量 与煤炭、石油、天然气等化石燃料的含碳量直接相关，故征收时通常按含碳量 进行计算。碳税有如下特征：碳税实质上是对排放以二氧化碳为主的温室气体 的生产过程和消费过程征税，将其生产和消费的负外部化成本内部化;碳税是一 种间接税;碳税是一种调节税，通过实施碳税可以达到转变经济增长方式，优化 产业结构的目标；碳税在不同国家的实施效果差异很大；碳税的实施涉及社会 经济和居民生活的方方面面，影响广泛而深远。相比其他调控手段碳税有如下 的优点：碳税易于操作，碳税可以在化石燃料进入经济循环的批发销售环节环 节征收，因而较易于实施；碳税可以带来可观的财政收入；碳税也可以为其他 1 税制改革解决资金缺乏的问题。碳税按照不同的标准可以分成很多类。 开征碳税有着多方面的意义：碳税除了能够带来丰厚的财政收入和保护环 境的作用外，它还能体现公平效率和权利义务相统一的原则。通过征收碳税让 排放者付出一定的代价，让其“负外部效应”内部化，从而坚持了“谁污染， 谁治理”的原则，同时也有利于刺激企业提高能源使用效率和相关技术手段。 碳税与其相关的税种有区别也有联系：首先，在与环境税的关系中，碳税 包含在中义和广义的环境税中，可以看作是环境消费税的一种，但又与狭义上 的环境税是独立平行的；碳税与能源税历来关系密切，在一些国家里碳税是作 为能源税的一部分征收的，但是在降低二氧化碳排放方面，碳税比能源税更有 效；碳税与资源税区别较明显，但在设计的时候也要注意避免二者之间发生重 叠；最后碳税与绿色税制的关系中，碳税应当成为环境保护的一种手段，成为 绿色税制的重要组成部分。 碳税有着深厚的理论基础，主要有：一，经济学解释主要包括庇古税理论、 公共物品和双重红利理论、市场失灵与政府失灵理论；二环境法基础主要有， 环境正义理论和环境权利义务理论；三，碳税的伦理学依据主要有，可持续发 展的理论等. 最早开征碳税的地方是欧洲的斯堪地内维亚国家，而较近开征碳税的国家 是加拿大的不列颠哥伦比亚省。文中着重介绍了芬兰、瑞典、丹麦和不列颠哥 伦比亚省的碳税开征历史和现实情况，并总结了各自的经验教训。 在总结前人教训和结合中国实际国情的条件下，笔者对中国的碳税进行了 初步的设想。首先提出在中国开征碳税必须坚持的八大原则，分别是:一，不能 损害公众的福利原则；二，改革目标的多元原则和兼顾原则；三，循序渐进和 逐步推进原则；四，税收中性原则；五，开征碳税应遵循 WTO 原则；六，碳税 的公平原则；七，碳税的效益原则；八，碳税法定主义原则。在碳税的征管法 律制度构建方面，首先是碳税征收主体法律制度。笔者认为碳税的征收主体应 当是税务机关，