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基于内部控制视角的行政事业单位资产管理研究
摘要：在当前全面深化改革和经济社会发展的新形势
下，为行政事业单位资产营造一个安全、可控的环境，使其
物尽其用、成其所能，既是实现资产体系化管理的有效方法，
也是完成资产合理化控制的有益途径。本文基于内部控制的
视角，对当下行政事业单位资产管理的现状进行了分析，在
此基础上提出了相应的改进建议，以期提升行政资产管理的
整体水平，给相关的工作人员以参考启示。
关键词：行政事业单位；内部控制；资产管理
资产管理工作和国家的发展，社会的进步，人民的生活
息息相关，把这项工作放在首位，进行开展落实，有利于促
进国民经济的长期稳步发展。目前，我国的行政事业单位采
取以制度为指导，以管理为核心，以高效为目的工作方针，
来开展资产管理工作，并且取得了一定成效。但是随着我国
经济的不断发展，社会的不断进步，对行政事业单位的资产
管理水平也提出了更高的要求。现行行政事业单位的资产管
理工作显得后劲不足，难以满足时代和社会的需求，存在一
些亟待解决的突出问题，行政事业单位资产管理发展的整体
情况不容乐观。
一、基于内部控制视角行政事业单位资产管理的现状
从内部控制的内容上看，行政事业单位资产的管理工作
在控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督方
面存在以下问题：
（一）管理体系未完善
经笔者分析，在行政事业单位资产管理工作中，最为突
出的一点便是管理体系缺乏完善。根据2006年财政部门颁
发的《行政单位国有资产管理暂行办法》该文件对资产配置、
使用、处置、收益、产权管理、清查与评估等方面制定了相
关规定，各地行政事业单位国有资产管理工作取得了明显成
效。但随着改革的不断深化，一些问题亟待解决：怎样让资
产管理部门的工作同行政事业单位的整体工作协调统一？
这些问题未作具体细化，加之有些行政事业单位在资产管理
监督、内控制度上的缺失和留白，容易造成管理工作流于形
式，无法形成有效的管理机制。
（二）管理基础工作未到位
其次，在资产管理工作中很多事项未做到位，通常表现
在：疏于管制、使用率低下，分配不公、监管不到位等方面。
部分单位在资产的配置中，要么过于激进，在新资产的购置
上铺张浪费，要么过于保守，在新资产的购置上患得患失。
其次，使用率不高。虽然有多样性的途径能保证我国行政资
产构建资金的充足，但是由于我国还没有形成统一的标准，
来约束资产配置的行为。另外，分配不公平。如各单位的公
务用车、房产等的配置不是遵循着按需分配的原则，资源在
进行配置和调剂之前，也未进行财务会计体系上的核实、审
批。最后，缺乏监管。由于监管缺失，造成行政事业单位在
资产购置过程中，存在与工程竞标单位或供货合作单位利益
的纠葛不清，让资产配置工作成为滋生行政贪腐的便利温床。
（三）动态管理机制未建立
近年来上级部门开展了多次行政事业单位资产清查工
作，对行政事业单位的资产进行了全面清查核实，一方面上
级部门对行政事业单位的资产情况有全面了解，另一方面各
行政事业单位在清查库存的同时也发现了本单位资产管理
方面的缺失漏洞。每一次清查，都促进了行政事业单位资产
管理水平的提高。但是，行政事业单位的资产清查后未纳入
到全国统一的资产动态管理系统，各单位拥有自己的一套资
产管理系统，各系统间交流的广度不够、深度缺乏，未建立
动态管理机制，造成资产在购置、使用、处置的过程中缺少
实时性的动态链接，导致资产管理部门工作的被动与滞后。
（四）信息交流沟通未有效
因为互动和交流的缺乏，导致行政事业单位内部信息不
能有效传达，造成行政事业单位工作的滞后，是整个行政事
业单位内部一直存在的弊端。从内部控制的视角来看，资产
管理工作包含于行政事业单位整体工作之内，同时又具有自
身的独立性和特殊性。资产管理工作的开展，离不开和其它
部门的有效互动和配合。如缺少和预算部门的有效沟通，未
按照部门的预算实际来进行资产的配置工作，容易造成资产
的重复浪费，不利于资产管理工作的有效开展；如缺少和财
务部门的有效沟通，未如实的上报现有资产数额，容易造成
资产的账实不符，不利于资产管理工作的效用发挥。行政事
业单位的内部一直都较多采用的是上下级形式的沟通模式，
而部门之间，部门各职能处室之间的平行交流不足。长期以
往，不利于构建良好的行政事业单位资产管理工作环境，导
致资产管理工作的潜在风险增加，最终影响资产管理工作的
顺利进行