2015年注册税务师《税法二》课后练习题及答案（第二章） .doc

第二章 个人所得税 一、单项选择题 1．从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是【 D 】。 A．单一所得税制 B．混合所得税制 C．综合所得税制 D．分类所得税制【答案解析】：我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。2．依据个人所得税法的相关规定，下列关于职工取得量化资产的税务处理中，说法不正确的是【 B 】。 A．职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税 B．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 C．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税 D．职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税【答案解析】：选项B：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。3．房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。 根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列表述正确的是【 D 】。 A．不需要缴纳个人所得税 B．按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税 C．按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税 D．按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税【答案解析】：房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。4．依据个人所得税法的相关规定，对于银行和其他金融机构以超过国家规定的利率支付给储户个人的揽储奖金，下列说法正确的是【 D 】。 A．免征个人所得税 B．按照“偶然所得”项目征收个人所得税 C．按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 D．按照“其他所得”项目征收个人所得税【答案解析】：银行和其他金融机构以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分，不管是以利息、奖金，还是以其他名义支付，均不属于税法规定的免税利息所得，必须依法缴纳个人所得税。根据财政部、国家税务总局的规定，对这种超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征收个人所得税。5．中国居民王某2011年2月办理了正式退休手续，每月领取退休工资1500元，2011年10月1日被一家公司聘用，每月工资3600元。2011年10月王某应缴纳个人所得税【 A 】元。 A．3 B．135 C．275 D．370【答案解析】：退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。2008年3月1日～2011年8月31日之间取得的“工资、薪金所得”，适用2000元的费用扣除标准和九级超额累进税率表，2011年9月1日以后取得的工资、薪金所得，适用3500元的费用扣除标准和新的七级超额累进税率表。王先生2011年10月份应缴纳个人所得税＝(3600－3500)×3%＝3(元)。6.张某将其租入的一幢住房从2012年2月1日起按市场价格转租给他人居住，每月收取转租租金3800元，该住房张某租入的租金每月为2000元，出租住房过程中张某每月实际缴纳相关税费230元，上述项目均可取得相关有效、准确的凭证，张某2012年2月应缴纳个人所得税【 B 】元。 A.0 B.77 C.154 D.277【答案解析】：应缴纳个人所得税=（3800-2000-230-800）×10%=77（元）。7．依据个人所得税法的相关规定，中国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是【 B 】。 A．户籍所在地标准 B．住所标准和居住时间标准 C．住所标准和国籍标准 D．工作地点所在地标准【答案解析】：我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。8．外籍个人甲，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2011年9月6日来华，12月25日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。在计算个人所得税时，该外籍个人在中国境内实际工作天数为【 B