论商业银行内部控制制度建设.PDF

财经与金融 论商业银行内部控制制度建设 陈丽博 ／烟台市农业银行 【摘 要 】商业银行在金融体系里占据着重要的地位 ，其经营的效率直接影响了整个体系的效率。 目前我国商业银行在内部控 制上存在制度不健全，缺乏有效风险评估等问题 ，只有解决了这些问题才能保障整个银行业的稳健发展。本文在借鉴西方国家商 业银行先进经验的基础上，结合我国的国情针对商业银行内部控制建设提 出了一些建议。 【关键词 】商业银行；内控 ；有效性； 一 、 内部控制概述 许多西方国家的市场机制更加成熟 ，金融行业的发展时间较长， (一 )内部控制的理论基础 形成了自己独特有效的运行方式。市场上不只存在着政府专门设立的 内部控制理论经过 了一个较长的发展时期 ，按照内部控制理论 监管机构 ，还存在各类行业协会、有组织的民间社团，其一同对国家 发展的前后顺序先后，可以将其分为内部牵制理论(20世纪4O年代以 金融机构实行监督，进而促进了银行的自我调整 ，加强改善经营管理 前)和内部控制制度理论(20世纪4O一70年代)以及内部控制结构理论(2o 方式。其次，各个职能部门具有独立性，每部门的职责明确，每项业 世纪80—9O年代)和内部控制整体框架理论(20世纪9O年代以后)这四个 务都最少有两个人或者两个部门参加记录、核算及管理。再次，设立 基本阶段，在每个阶段，对内部控制的问题研究的侧重点也是各有 专门的内审机构，并独立于其它的部门，只对银行的最高权力机构负 偏重的。并且不同的学者从不同视角 ，对 内部管理理论也作出了不 责。 同的解读。可控性是控制的核心问题 ，要判断某个指标对于特定的 (三)严密的组织机构和会计控制体系，严格的授权审批程序 主体是否可以控制 ，在美国的管理会计学界提出过三条标准，也就 国外银行非常重视对于银行内部组织结构的设计，只有具有严密 是指标可以计量、主体可以影响以及可以知道。 的组织机构，才能为后续经营、管理与控制打劳基础，各部门才能互 (二 )内部控制的主要 内容 相协调共同完成任务 ，高层的理念才会被有效传达到各员工处。 内部控制分为财务控制与会计控制这两个部分。所谓会计控制 四、提升 内部控制有效性的措施和建议 主要是指对经济方面的相关业务的是否安全和合法所进行的控制； (一 )建立有效的 内控制度 而财务控制则是为了达到所规定的计划财务 目标 ，利用有关的信息 内控不仅是规章制度 ，并且还深受企业环境的影响，特别受管 与特定的手段对于财务活动施加的影响或者调节活动 ，它的职责主 理层管理理念、企业精神 、发展规划 的深刻影响。银行应从高层 要是制定信用政策、筹划资金、办理货 币资金收支款项等 ，主要 开始做好其宣传工作 ，让他们认识到实施 内控的必要性，进而意识 侧重于业务活动量的方面 ，编制预算是其比较重要方法。 到内控不只是一个静止的规定 ，而是一个发现问题 ，研究问题 ，进 二、商业银行内部控制存在的问题 而解决问题 的动态过程。 (一 )内控制度不完 善 同时应根据业务品种的不断增加、银行进行海外扩张等的新问题 当前，金融业的发展极其迅速 ，金融工具的运用与以往相比则频 组织相关部门，对相关制度实施重新评价，找出其制度存在的缺陷和 繁了许多，也产生了许多新兴业务。但针对此类业务 ，多数的银行未 漏洞，进而进行修订与完善，使其更为符合具体客观实际。 能及时制定其相应的内部控制制度，尤其是在细节处理问题上缺缺乏 (二)健全风险识另与评估机制 规范性。同时，内部控制没有将风险点全面覆盖，某些现行规范和制 1、加强风险管理能力，培养风险评估意识 度存在着一定的风险防范局限性。 加强风险管理控制部门的职能，在组织机构以及人员问题上保障 (二 )控制环境限制 风险评估活动的完整性和连续性。同时，在思想上要培养工作人员的 我国商业银行与西方存在很大的不同，即西方有很多银行都是作 风险意识 ，规范 日常的业务操作，加强法制观念、业务