外贸会计操作实务配套资料(谢世瑞)简版讲解.doc

生产企业免抵退操作实务 一、企业基本情况 温州市××制衣有限公司，成立于2011年8月，是一家香港独资企业。注册资本：300万港币（折合人民币318万元）；法定代表人：马英下载并安装生产企业出口退税申报系统。下载地址：国税网站-全程服务中心-下载中心-生产企业退税申报。安装：下载退税申报系统后，点击会自动解压安装，建议安装到D盘，同时注意软件升级信息，保证申报系统的及时更新。 安装申报系统操作流程： 1、系统初始化系统初始化是在系统第一次使用时或在特定条件下需要清空所有数据记录时，可选择此项操作。由于该项操作涉及到系统的全部实用数据，所以只有管理员有此操作权限，其他用户没有此操作权限。 2、系统配置设置与修改。将企业代码： 569989647；纳税人识别号： 330303677226511；技术监督局代码：×××××；用户名称：温州市××制衣有限公司；财务负责人：×××；企业办税人员：××；退税登记日期：2011年8月10日等相关信息录入系统，进料加工计算方法选“2”购进扣税法，计税方法选“1”免、抵、退办法，分类管理代码选“B”。 3、系统参数设置与修改。设置系统备份路径(建议备份到有E盘或其他盘)、网络数据路径、申报地址等申报参数。 4、系统口令设置与修改。该菜单可以增加新的操作人和修改、删除原操作人及口令。增加新用户必须以管理员身(SA）进入系统，用户名：进入系统时要求输入的用户名，可以是英文字母或数字、汉字、最长为8个字符。操作人姓名：录入对应操作人的真实姓名；操作人级别为系统管理员，2为主管负责人，3为一般操作人，日常操作中要求以一般用户身分登录。用户口令设置：以“管理员身份”进入该模块后，可以看到所有用户，也可以添加修改用户资料，一般用户只能对口令进行修改。 5、系统备份。定期对系统进行备份，备份默认路径C：\退税申报系统备份，备份路径可以更改，系统不能备份在安装目录下。 四、2013年元月份发生如下经济业务 1、元月1日，购进服装面辅料一批，取得增值税专用发票10份，注明价款300万元，税款51万元，价税合计351万元。取得运输发票10份，注明货物运费20万元(未营改增,抵扣税率7%)。 原材料购进时，依据索取的票据，作如下会计分录： 对符合税收政策规定允许抵扣的运费计算进项税额，作如下会计分录：200000×7%=14000 2、元月2日，从农业生产单位购进棉花一批，用于委托加工成棉沙。取得普通发票1份，注明金额40万元,抵扣税率13%。 3、元月3日，购进包装袋一批，取得增值税专用发票2份，注明价款20万元，税款3.4万元，价税合计23.4万元。 包装物购进时，依据索取的票据，作如下会计分录： 4、元月4日，用于生产进料加工复出口免税进口料件组成计税价格100万元 5、元月5日，报关出口棉制男装长裤一批，出口发票列明：出口产品60万件，出口离岸价格（FOB）40万美元，当月1日国家公布的外汇牌价（中间价）人民币兑美元比例为1：7.5，出口销售额折合人民币300万元。公司及时登录中国电子口岸系统分别在“出口收汇”模块中进行了“企业交单”操作，在“出口退税”模块中做了“数据报送”操作。月底以前，公司收到报关单出口退税专用联次。报关单编码后九位是004505322。 自营出口外销收入，以出口发票上注明的离岸价格为依据，作如下会计分录：? 同时计算免抵退不得免征和抵扣税额免抵退不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额抵减额000000×（17%-11%）=180000? 同时计算免抵退不得免征和抵扣税额0000×（17%-11%）=000 7、元月17日，报关出口棉制男装长裤一批，是进料加工复出口进料加工复出口货物离岸价折合人民币为200万元经过税务机关审核确认的海关核销免税进口料件组成计税价格100万元免抵退税抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额进料加工复出口? 同时计算免抵退不得免征和抵扣税额免抵退不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额抵减额000000×（17%-11%）=120000免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）×（17%－? 9、元月25日，由于管理不善，导致棉花被盗，损失数量正好是元月2日购进数量的一半，成本金额17.4万元。 购进货物发生非正常损失，作如下会计分录： 进项税额转出=174000÷（1-13%）×13%=26000 五、登录应交增值税明细账 以上涉及增值税业务通过“应交税费----应交增值税”