《税务行政处罚》课件.ppt

*******************税务行政处罚税务行政处罚是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人、税务代理人等违反税收法律、法规的行为实施的行政处罚。课程目标了解税务行政处罚的法律基础掌握税务行政处罚的概念、性质、种类和依据。熟练掌握税务行政处罚的适用范围了解不同违法行为对应的处罚措施和程序。税务行政处罚的概念11.违法行为税务行政处罚是针对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务违法行为而进行的。22.行政处罚税务行政处罚属于国家税务机关依法实施的行政处罚措施。33.规范税收秩序税务行政处罚的目的是维护国家税收秩序，确保税收收入的及时足额入库。税务行政处罚的性质行政处罚是国家税务机关依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人实施的行政强制措施。惩戒性旨在规范纳税人的税收行为，维护税收秩序。公正性税务行政处罚应依法进行，保障纳税人的合法权益。教育性通过处罚，教育纳税人自觉履行纳税义务。税务行政处罚的种类警告警告是最轻的一种处罚，适用于情节较轻的违法行为，例如未按规定申报税款或未按期缴纳税款。罚款罚款是税务行政处罚中最常见的类型，适用于违法行为导致的经济损失或税款损失，例如漏报应税所得额或少报应税所得额。滞纳金滞纳金是指对逾期缴纳税款的纳税人征收的一种附加罚款，用于弥补国家税收损失并起到警示作用。追缴税款追缴税款是指对纳税人未缴或少缴的税款进行追缴，以确保国家税收的完整性。税务行政处罚的依据税法税务行政处罚的依据首先是税法。税法规定了纳税义务、违反税法的行为以及相应的处罚措施。税务行政法规国家税务总局发布的税务行政法规，是税法在具体实施过程中的细化和补充，也为税务行政处罚提供了依据。税务行政规章国家税务总局制定的税务行政规章，对税法和税务行政法规进行具体解释和规范，为税务行政处罚提供进一步的指导。漏报应税所得额的处罚1漏报部分对漏报的应税所得额部分2税款按税法规定补缴税款3滞纳金对漏报税款加收滞纳金4罚款对漏报行为处以罚款税法对漏报应税所得额的行为有明确规定，处罚方式包括补缴税款、加收滞纳金和罚款。具体的处罚标准根据漏报的金额和性质而有所不同。少报应税所得额的处罚1处罚标准少报应税所得额的，按照少报应税所得额的5%-10%加收滞纳金2适用范围纳税人少报应税所得额，未达到偷税罪立案标准的，适用该处罚3前提条件纳税人申报的应税所得额低于实际应税所得额少报应税所得额是指纳税人在申报纳税时，故意将应税所得额申报低于实际应税所得额的行为。税务机关发现纳税人少报应税所得额，会依据相关规定进行处罚。隐瞒应税所得额的处罚处罚标准对隐瞒应税所得额的行为，税务机关会根据情节轻重进行处罚，并追缴其应缴纳的税款。情节较轻补缴应纳税款，并处应补缴税款50%以上一倍以下的罚款。情节严重补缴应纳税款，并处应补缴税款一倍以上三倍以下的罚款。构成犯罪涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。不缴或拖缴税款的处罚1滞纳金对不缴或拖缴税款的纳税人，税务机关会根据税款滞纳的天数，按日加收滞纳金。2罚款税务机关会根据税款的金额，处以一定比例的罚款。3追缴税款税务机关会追缴欠缴的税款，并依法追究相关人员的责任。逾期申报的处罚逾期申报纳税人未按规定的期限申报纳税，即为逾期申报。处罚依据根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对逾期申报的纳税人，税务机关可以处以滞纳金。滞纳金计算滞纳金的计算方式为：滞纳税款的每日万分之五。不申报的处罚1不申报的处罚2处罚依据税收征收管理法3处罚种类罚款、滞纳金4适用范围未按规定申报纳税不申报的处罚是税务行政处罚的一种，针对纳税人未按规定申报纳税的行为。处罚依据是税收征收管理法，处罚种类包括罚款和滞纳金，适用于未按规定申报纳税的纳税人。未按期缴纳税款的处罚1税款滞纳金根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按期缴纳税款的，需缴纳滞纳金。2滞纳金计算滞纳金的计算方法为：应纳税款*滞纳税率*滞纳天数。3处罚适用税务机关会根据具体情况，对未按期缴纳税款的纳税人进行处罚。开具虚假税收收据的处罚1情节严重处以5万元以上10万元以下罚款2情节较重处以2万元以上5万元以下罚款3情节轻微处以1万元以上2万元以下罚款开具虚假税收收据是指纳税人开具与实际经营业务不符的税收收据，例如虚假记载商品名称、数量、单价等。扣缴税款违法行为的处罚未按规定扣缴税款雇主未按规定从雇员工资中扣缴税款，或未按规定从其他收入来源扣缴税款，属违法行为。虚假申报扣缴税款故意申报虚假扣缴税