联邦快递核算制度.doc

联邦快递核算制度(试行) 一、核算目的： 为适应联邦快递业务发展的需要，正确核算联邦快递业务经营成果，并对经营成果进行分析，特制定本制度。 二、核算要求： 1、大田集团将承包的联邦快递取件、派送等业务，转包给集团下属各直属及所属公司的形式，确定本核算制度； 2、各分包公司以向客户收取的运费，作为营业收入； 3、集团根据各分包公司的预收运费收入与成本费用的比例，确定分成比例； 4、取件、派送、清关、税金补偿、奖励等收入由集团核算； 三、核算范围 本制度适用范围为集团的联邦快递业务。 四、核算原则 本制度核算原则采用权责发生制及配比原则。 五、核算细则： （一）快递站点帐务处理： 1、收入的确认 根据应收客户的运费： 现结客户： 借：现金（银行存款） 贷：主营业务收入——联邦快递收入——运费 月结客户： 借：应收帐款——XX客户 贷：主营业务收入——联邦快递收入——运费 收回款项时： 借：银行存款（现金） 贷：应收帐款——XX客户 2、成本的确认： 1）根据本月实际发生的各项成本 借：主营业务成本-联邦快递成本-相应明细科目 贷：应付帐款-XX公司 或贷：银行存款、现金 根据支付的空运转运运费： 借：主营业务成本-联邦快递成本-运费 贷：应付帐款-XX公司 或贷：银行存款、现金 根据班车发生的实际成本： 借：主营业务成本-联邦快递成本-运费（操作成本） 贷：应付帐款-XX公司 或贷：银行存款、现金 2）月末根据集团核定的分成比例，计算本月分成成本： 借：主营业务成本-联邦快递成本-内部结算成本(注:分成成本) 贷：内部往来-代垫运费-集团公司 支付集团分成成本： 借: 内部往来—代垫运费—集团公司(注：分成成本) 贷:银行存款 3、费用的确认： 根据本月发生的各项费用： 借：营业费用-相关明细科目（按部门和业务种类核算） 贷：银行存款、现金 4、行邮税的帐务处理： 将代客户垫付行邮税挂帐： 借：其他应收款——XX客户 贷：内部往来—代垫杂费-集团 从客户收回行邮税款项时： 借：银行存款、现金 贷：其他应收款——XX客户 将行邮税上缴集团： 借：内部往来—代垫杂费—集团 贷：银行存款、现金 （二）集团 1、月末，根据按与联邦快递结算收入（包取派件费、税金补偿、高值清关费、班车和转运运输费、Linehaul补偿）和应支付联邦的预收运费及行邮税的差额预估入帐： 当应收联邦收入大于应付联邦成本时： 借：主营业务成本-联邦快递成本-其他成本（预收运费） 借：其他应付款——联邦快递（行邮税） 借：应收帐款——联邦 贷：主营业务收入-联邦快递收入-其他收入 当应收联邦收入小于应付联邦成本时： 借：主营业务成本-联邦快递成本-其他成本（预收运费） 借：其他应付款——联邦快递（行邮税） 贷：主营业务收入-联邦快递收入-其他收入 贷：应付帐款——联邦 2、各公司的分成收入： 根据开给各公司的发票： 借：内部往来-代垫运费-各公司 贷:主营业务收入-联邦快递收入-内部结算收入 收回分成收入时： 借：银行存款 贷：内部往来-代垫运费-各公司 3、联邦行邮税： 月末，将应收各公司行邮税挂帐： 借：内部往来—代垫杂费—XX公司 贷：其他应付款——联邦快递 收回各公司行邮税： 借：银行存款 贷：内部往来—代垫杂费—XX公司 六、本制度于二零零三年一月一日开始执行；由集团财务部负责解释。