第四节 其他货币资金.ppt

第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 1 概念：库存现金和银行存款以外的货币资金 2 、其他货币资金的内容 其他货币资金 外埠存款 到外地临时采购开立的专户 银行汇票存款 为取得银行汇票存入银 行的款项 银行本票存款 为取得银行本票存入银 行的款项 信用卡存款 为取得银行信用卡存入 银行的款项 存出投资款 已存入证券公司但尚未 进行短期投资的款项 二、账户的设置 其他货币资金 资产类 增加数 减少数 余：企业持有的 其他货币资金 借方 贷方 明细科目 —— 外埠存款、银行本票存款、 银行汇票存款等 三、其他货币资金的核算 1) 存出款项 借：其他货币资金——╳╳存款 贷：银行存款 2) 支付款项 借：原材料 / 在途物资 应交税费——应交增值税 贷：其他货币资金——╳╳存款 3) 余款转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——╳╳存款 1 、外埠存款 【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业 务，请编制会计分录： ? (1) 企业在外埠开立临时采购账户，委托银行 将 50 万元汇往采购地。 ? (2) 采购员以外埠存款购买材料，材料价款 400 000 元，增值税 68 000 元，货款共计 468 000 元，材料入库。 ? (3) 外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银 行转来收账通知，余款 32 000 元收妥入账 。 2 、银行汇票存款和银行本票存款 其账务处理和外埠存款大致相同，只是 在其明细改为银行汇票存款或银行本票 存款 【例】 (1) 企业申请办理银行汇票，将银行存 款 30 000 元转为银行汇票存款。 ? (2) 收到收款单位发票等单据，采购材料付 款 29 250 元，其中，材料价款 25 000 元，增 值税 4 250 元，材料入库。 ? (3) 收到多余款项退回通知，将余款 750 元收 妥入账。 二、其他货币资金的账务处理 1 外埠存款 （ 1 ）概念：到外地采购物资，先将资金汇往 采购地银行，采购完毕将多余存款退回开 户银行。 （ 2 ）账务处理 汇款到采购地银行时： 借：其他货币资金 —— 外埠存款 贷：银行存款 支付款项时： 借：相关账户 贷：其他货币资金 —— 外埠存款 退回多余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金 —— 外埠存款 （ 3 ）课本例题 2 、银行汇票存款和银行本票存款 （ 1 ）银行汇票存款和银行本票存款概念 申请签发银行汇票或银行本票时 借：其他货币资金 —— 银行汇票存款（银行本 票存款） 贷：银行存款 办理结算时： 借：相关账户 贷：其他货币资金 —— 银行汇票存款（银行 本票存款） 3 、信用卡存款 （ 1 ）概念：信用卡只能从基本存款账户存入，不 能交存和支取现金。 （ 2 ）账户处理 取得信用卡时 借：其他货币资金 —— 信用卡存款 贷：银行存款 支付费用时 借：相关账户 贷：其他货币资金 —— 信用卡存款 4 、存出投资款 划款到证券公司时 借：其他货币资金 —— 存出投资款 贷：银行存款 投资时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金 —— 存出投资款 交易性金融资产资产：企业为赚取收益而短期持 有的债