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第十二章 财务报表 教学目的： （一）掌握财务报表的概念和组成 （二）掌握资产负债表的内容、结构及其编制 （三）掌握利润表的格式、内容及其编制 （四）熟悉现金流量表的编制 §1 财务报表的概念和组成 财务报表的概念：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 企业编制财务报表的目标：是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。 财务报表使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 §1 财务报表的概念和组成 财务报表的组成： 一套完整的财务报表至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注。 §1 财务报表的概念和组成 分类：财务报表可以按照不同的标准进行分类。 按财务报表编报期间的不同： 中期财务报表 年度财务报表。 按财务报表编报主体的不同： 个别财务报表 合并财务报表。 §2 资产负债表 资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 资产负债表的作用： 通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。 §2 资产负债表 资产负债表的结构： 垂直式 账户式 我国采用账户式，为了使会计信息使用者比较不同时点的数据，掌握财务状况的变动情况及发展趋势，企业要提供比较资产负债表。 §2 资产负债表 资产负债表的编制方法： 根据总账科目的余额直接填列：交易性金融资产、短期借款、应付职工薪酬等 根据几个总账科目的余额合计填列：货币资金 根据有关明细科目的余额计算填列 ：应付帐款 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：长期借款 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：应收账款、固定资产。 综合运用上述填列方法分析填列：存货 §2 资产负债表 资产项目的填列说明： 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。 交易性金融资产：交易性金融资产科目的期末余额填列。 应收票据：根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 应收账款：根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表预收款项项目内填列。 §2 资产负债表 预付款项 ：根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 应收利息 、应收股利、其他应收款：分别根据各科目期末余额，减去“坏账准备”科目中有关本科目计提的坏账准备期末余额后的金额填列 §2 资产负债表 存货：根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、 “生产成本”等科目的期末余额合计，减去 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，还应按加或减“材料成本差异”后的金额填列。 §2 资产负债表 一年内到期的非流动资产 ：本项目应根据有关科目的期末余额填列 长期股权投资 ：根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 固定资产 ：根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列 §2 资产负债表 在建工程 ：根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。 工程物资 ：根据“工程物资”科目的期末余额填列。 固定资产清理：根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“－”号填列。 无形资产 ：应根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列 开发支出 ：根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列 §2 资产负债表 长期待摊费用 ：根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。 其他非流动资产 ：反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产 §2 资产负债表 负债的填列说明： 短期借款：根据“短期借款”科目的期末余额填列 应付票据：根据“应付票据”科目的期末余额填列 应付账款:应根据“应