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我国上市公司2013 年实施企业内部控制 规范体系情况分析报告 财政部会计司 证监会会计部 证监会上市部 山东财经大学 根据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合颁布的《企业内部控制 基本规范》及其配套指引，以及财政部、证监会发布的 《关于2012 年主板上市 公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财办会〔2012〕30 号）的要 求，我国企业内部控制规范体系自2011 年 1 月1 日起首先在境内外同时上市的 公司施行，2012 年实施范围扩大到国有控股主板上市公司，2013 年进一步扩大 到一定规模以上非国有控股主板上市公司。为了全面、深入了解我国上市公司实 施企业内部控制规范体系情况，财政部、证监会联合山东财经大学，跟踪分析了 2013 年沪深两市所有公开披露的年度内部控制评价报告、内部控制审计报告、 年度报告等公开资料，结合我国上市公司2011 年、2012 年实施企业内部控制规 范体系情况，以及财政部和证监会在推动内部控制规范体系实施和日常监管工作 中掌握的有关情况，形成了《我国上市公司2013 年实施企业内部控制规范体系 情况分析报告》（以下简称“本报告”）。 一、2013 年我国上市公司实施企业内部控制规范体系基 本情况 （一）总体披露情况 截至2013 年12 月31 日，沪、深交易所共有上市公司2489 家，其中，沪市 上市公司953 家，深市上市公司1536 家。 2013 年，共有2312 家上市公司披露了内部控制评价报告，占上市公司总数 的92.89%，数量及比例均比2012 年有所提高。其中沪市781 家，占沪市上市公 司的81.95%，深市1531 家，占深市上市公司的99.67%；主板上市公司1256 家， 中小板上市公司701 家，创业板上市公司355 家。 1 在2312 家披露内部控制评价报告的上市公司中，2287 家内部控制评价的结 论为有效；9 家公司的财务报告内控有效，非财务报告内控无效，分别为康达尔 （000048）、农产品（000061）、川化股份（000155）、泸天化（000912）、广汇能 源（600256）、*ST 亚星（600319）、金晶科技（600586）、*ST 三毛（600689）、 光大证券（601788）；8 家公司的财务报告内控无效，非财务报告内控有效，分 别为科伦药业（002422）、宏磊股份（002647）、康芝药业（300086）、上海家化 （600315）、五洲交通（600368）、风神股份（600469）、西部矿业（601168）、*ST 锐电（601558）；6 家公司的财务报告内控和非财务报告内控均无效，分别为： 天津磁卡（600800）、迪威视讯（300167）、*ST 超日（002506）、大有能源（600403）、 键桥通讯（002316）、四海股份（000611）；2 家公司未出具内部控制有效性结论， 分别为星美联合（000892）、康得新（002450）。如表1 所示。 表1 内部控制有效性结论披露情况 内部控制 非财务报告 财务报告 财务报告内控与非财 未出具 整体有效 总计 有效性 内控无效 内控无效 务报告内控均无效 结论 公司数量 2287 9 8 6 2 2312 占比 98.92% 0.39% 0.35% 0.26% 0.09% 100% 在2312 家披露内部控制评价报告的上市公司中，428 家披露了内部控制缺 陷，占比18.51%，其中31 家披露了内部控制重大缺陷，37 家披露了内部控制重 要缺陷，377 家披露了内部控制一般缺陷；1884 家未披露内部控制缺陷，占比 81.49%。 披露内部控制缺陷的428 家