(计算操作题.doc

计算操作题： ■1、下表是某企业2006年应收账款的数量，以及所有客户的账款构成情况，现就以下应收账款的构成情况，计算各期间的逾期账款率，将答案填写在横线上。并就计算结果说明该企业的应收款管理情况，并对B、C、D的催收方式提出意见。ABCD的信用政策提出意见。 客户 应收账款 余额 信用期以内 31-60天 超1月内 60-90天 超2月内 90天以上 超3个月以上 A 20000 20000 B 12000 10000 2000 C 16000 8000 8000 D 8000 8000 E 6000 2000 4000 比例 100% （2） （3） （4） 答：1、64.52%；2、9.68%；3、12.90%；4、12.90%；（每空1分） 根据计算结果可以看出，该企业有12.90%的账款逾期90天以上，说明该企业的应收账款管理水平不高，应加大企业的催收力度，提高账款的回收质量 对B客户，信用管理部门多采取自行催收的方式进行。 对C客户，信用管理人员和信用经理必须将这个客户作为重点客户严密监控，频繁地与客户沟通和追讨，直接利用外勤了解情况和追讨。 对D客户，委托专业机构进行追收。当账款超过180天后，可考虑通过法律诉讼的形式追讨。 整体分析,企业的所有应收帐帐款在逾期3个月收回,期内的收帐率达到64.5%. 所以应收帐帐款的管理水平较高,比较合理,在进一步扩大业务的同时,可以进一步提高帐款的回收质量. A客户的应收帐帐款回收最好,所以考虑客户的情况,信用政策可以适当宽松,客户管理稍放松,赊销比例可以提高. B客户的回收比较好,可以维持目前的信用政策. C客户的账款回收比较差，应该收紧信用政策，控制应收账款的发生额。 D客户的帐款回收很差,所以应严格信用政策,加强客户管理,降低赊销比例. ■2、下表是某企业对于A客户2008年上半年信用销售和应收账款分布的统计情况，请运用DSO的三种计算方法分别算出该客户上半年应收账款回收的平均时间。（单位：元） 1月 2月 3月 4月 5月 6月 合计 销售天数 31 29 31 30 31 30 总信用销售额 620,000 476,000 558,000 600,000 434,000 630,000 3,318,000 应收账款余额 25,000 30,000 85,000 120,000 310,000 600,000 1,170,000 DS0的计算方法有三种：期间平均法、倒退法和账龄分类法。（1分） 1、期间平均法 A客户上半年应收账款回收的平均时间=1170000/3318000×182＝64.2(天)(3分) 或=1170000/3318000×181＝63.8(天) 2、倒退法 抵退后的金额：1170000－630000＝540000（元） 对应天数：30天（2分） 抵退后的金额：540000－434000＝106000（元） 对应天数：31天（2分） 106000/600000×30天＝5.3天（2分） A客户上半年应收账款回收的平均时间=30+31+5.3＝66.3（天）（1分） 3、账龄分类法 1月DS0＝25000/620000×31＝1.25天（1分） 2月DS0 ＝30000/476000×29＝1.82天（1分） 3月DS0 ＝85000/558000×31＝4.73天（1分） 4月DS0 ＝120000/600000×30＝6天（1分） 5月DS0 ＝310000/434000×31＝22.14天（1分） 6月DS0 ＝600000/630000×30＝28.6天（1分） 上半年A客户的DS0＝1.25+1.82+4.73+6+22.14+28.6＝64.54天（3分） ■3、在思科公司发布的2008年第一季度业绩报告中的显示：2008年第一季度计算时，应收账款的销售回收期限（DSO）为33天，净销售额为96亿美金；2007年的第四季度结束时，应收账款的销售回款周期（DSO）为38天，净销售额为82亿美金。已知该公司的信用销售额占总销售额的90%。财务人员采用期间平均法测算DSO。试算该公司两个季度结束时的应收账款余额。（保留一位小数） 答：DSO（应收账款回收时间）=期末应收账款余额／本期信用销售额 × 本期销售天数 一季度末应收账款余额= DSO×本期信用销售额÷本期销售天数 =33×96×90%÷91=31.3（亿美金） 2007年的第四季度末应收账款余额=38×82×90%÷92=30.5（亿美金） ■4、某企业现在采用A方案的信用政策，现公司为扩大市场，提高经济效益，拟采用B方案的信用政策，则各项数据有如下变动(详见下表