2019年银行会计之支付结算业务知识.ppt

（2）代理付款行支付未在本行开户的持票人票款 借：联行往账 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金 应解汇款（负债类） 收到待解付的款项或临时存款 将款项解付给收款人或退回款项时 余额：已收入但尚未解付或退回的款项 3.银行汇票结清的核算 出票行收到代理付款行寄来的联行报单及③解讫通知后，经核对无误，办理转账。 （1）全额付款（实际结算金额等于出票金额 ） 借：汇出汇款 (出票金额) 贷：联行来账 （2）有多余款（实际结算金额小于出票金额 ） 借:汇出汇款（出票金额） 贷:联行来账（实际结算金额） 吸收活期存款-×单位（多余款） （其他应付款） 4.银行汇票流程图 申请人开户行 收款人 汇票申请人 收款人开户行 ①申请出票并付款 ⑤异地联行往来 ④解行同时收款 ②签发汇票 ③异地支付 ⑥结清汇出汇款 （一）概述 （二）商业汇票结算业务的主要规定 四、商业汇票结算业务的核算 P107 1.什么是商业汇票 2.商业汇票的分类 3.商业汇票的适用性（通用） 银行承兑汇票 商业承兑汇票 （三）商业承兑汇票结算业务的核算 提示: 商业承兑汇票完全是商业信用基础上的票据活动。 银行受理商业承兑汇票业务只是代收款单位向付款单位收取到期票款，银行作委托收款处理。 商业承兑汇票的收款人应对将要到期的商业承兑汇票匡算至付款人开户行的邮程，提前向开户行办理委托。 1.持票人开户行受理汇票 收到客户提交的“委托收款凭证”一式5联及商业承兑汇票，审核无误，将“委托收款凭证” ③-⑤及商业承兑汇票寄（交换）至付款人开户行。 —登记发出委托收款登记簿，无分录。 2.付款人开户行收到汇票的核算 （1）付款人账户足够支付 借：吸收活期存款—付款人户 贷：联行往账 (存放中央银行款项) 同时将联行报单及“委托收款凭证” ④联寄（交换）至托收行。 3.持票人开户行收到划回票款或退票的核算 （2）付款人账户不足支付 办理相关手续后，将托收凭证退回托收行。 —无分录 （2）收到退票 办妥相关手续，将凭证退回委托人。 借：联行来账(存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款—收款单位 （1）收到划回票款 —销记发出委托收款登记簿，无分录。 4.商业承兑汇票流程图 收款人开户行 付款人 收款人 付款人开户行 ②委托收款 ⑤划付款项或退票 ④通知付款 ⑥通知收款或退票 ① 收(付)款人签发,付款人承兑 ③寄交委托凭证 （四）银行承兑汇票结算业务的核算 1.银行承兑商业汇票的核算 商业汇票一经银行承兑，银行即承担了到期付款的责任。 提示: 付款人持银行承兑汇票及银行承兑协议向银行信贷部门申请承兑。 承兑手续费=票面金额×5‰0 借：吸收活期存款—申请人户 贷：手续费及佣金收入 2.持票人开户行受理银行承兑汇票的核算 —登记发出委托收款登记簿，无分录。 3.承兑银行于汇票到期日的核算 借：吸收活期存款—申请人户 （逾期贷款 ） 贷：应解汇款 4.承兑银行支付票款的核算 借：应解汇款 贷：联行往账(存放中央银行款项) 借：联行来账(存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款—收款单位 5.持票人开户行收到划回票款 6.银行承兑汇票流程图 承兑行 收款人 付款人（承兑申请人） 收款人开户行 ①申请承兑 ⑤寄交委托凭证 ④委托收款 ②承兑 ③支付 ⑥转账备付 ⑦划转票款 ⑧通知收款 第三节 其他结算业务的核算 一、信用卡结算业务的核算 P111 （一）概述 1.什么是信用卡 2.信用卡的分类 3.信用卡的适用范围 （二）信用卡结算业务的主要规定 （三）信用卡结算业务的核算 P112 1.信用卡开户发卡的核算 借：吸收活期存款—申请人户 （库存现金等） 贷：吸收信用卡存款-单位（个人） 手续费及佣金收入 〖例〗P112 2.信用卡续存的核算 借：吸收活期存款—申请人户 （库存现金等） 贷：吸收信用卡存款—单位（个人） 3.信用卡购物消费的核算 （1）特约单位开户行的核算 P114 ①特约单位和持卡人在同一银行开户 ②特约单位和持卡人不在同一银行开户 ③特约单位和持卡人不在同一城市的核算 通过“存放中央银行款项” 通过“联行往来” 借：吸收信用卡存款—备用金① （存放中央银行款项） ② （联行往账） ③ 贷：吸收活期存款—收款人户