《金融机构会计教学课件》.ppt

金融机构会计教学课件

课程简介：金融机构会计的重要性风险管理金融机构会计能够准确反映机构的财务状况和经营成果，为风险管理提供重要依据，有助于及时发现和化解潜在风险。决策支持通过对会计信息的分析，可以为金融机构的经营决策提供支持，例如信贷决策、投资决策等，提高决策的科学性和有效性。监管合规金融机构会计是监管部门进行监管的重要手段，有助于确保金融机构的合规经营，维护金融市场的稳定。

金融机构类型概述商业银行以盈利为目的，主要从事存款、贷款等业务的金融机构，是金融体系中最主要的组成部分。例如，中国工商银行、中国建设银行等。中央银行不以盈利为目的，主要负责制定和执行货币政策，维护金融稳定的金融机构，例如中国人民银行。政策性银行不以盈利为目的，主要为政府的政策性目标服务，例如国家开发银行、中国进出口银行等。非银行金融机构包括保险公司、证券公司、基金管理公司、信托公司、金融租赁公司等，主要从事各种金融服务。

商业银行会计核算1会计科目商业银行的会计科目包括资产类、负债类、所有者权益类、损益类等，例如库存现金、存放中央银行款项、贷款、存款、利润等。2会计凭证商业银行的会计凭证包括原始凭证和记账凭证，是进行会计核算的基础。原始凭证例如存款单、贷款合同等，记账凭证是根据原始凭证编制的，用于登记账簿。3会计账簿商业银行的会计账簿包括日记账、总账和明细账，用于记录经济业务。日记账是按照时间顺序记录经济业务的账簿，总账是按照会计科目设置的账簿，明细账是按照会计科目的明细项目设置的账簿。

商业银行的主要业务存款业务商业银行吸收存款是其最主要的负债业务，包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。吸收存款是商业银行开展其他业务的基础。贷款业务商业银行发放贷款是其最主要的资产业务，包括短期贷款、中期贷款、长期贷款等。发放贷款是商业银行获取利润的主要来源。中间业务商业银行提供的各种金融服务，例如支付结算、代理业务、咨询业务等。中间业务是商业银行多元化经营的重要组成部分。

商业银行的资产负债表资产负债所有者权益库存现金存款实收资本存放中央银行款项同业拆借盈余公积存放同业款项应付债券未分配利润贷款其他负债投资

存款业务会计处理吸收存款借：库存现金/存放中央银行款项，贷：存款1支付利息借：利息支出，贷：存款/应付利息2结息借：应付利息，贷：存款3存款到期借：存款，贷：库存现金/存放中央银行款项4

贷款业务会计处理1发放贷款借：贷款，贷：存放中央银行款项/存款2收取利息借：存放中央银行款项/存款，贷：利息收入3贷款到期借：存放中央银行款项/存款，贷：贷款贷款逾期借：逾期贷款，贷：贷款

中间业务会计处理支付结算根据客户的指令，办理资金的转移和清算。例如，银行汇票、银行本票、支票等。代理业务接受客户的委托，代为办理各种金融业务。例如，代理收款、代理付款、代理保险等。咨询业务为客户提供各种金融咨询服务，例如投资咨询、财务咨询、风险管理咨询等。中间业务是商业银行多元化经营的重要组成部分，可以为商业银行带来稳定的收入来源。中间业务的会计处理涉及多种业务类型，需要根据不同的业务类型进行相应的会计处理。

外汇业务会计处理1外币兑换将一种货币兑换成另一种货币的业务。2外汇买卖买卖外汇的业务，包括即期外汇买卖和远期外汇买卖。3外汇结算以外币进行的支付结算业务。随着国际贸易和投资的不断发展，外汇业务在商业银行的业务中占据越来越重要的地位。外汇业务的会计处理涉及汇率的变动和外币的计量，需要掌握相关的会计准则和规定。

投资业务会计处理股票投资购买股票的投资，可以获得股息收入和资本利得。债券投资购买债券的投资，可以获得利息收入。房地产投资购买房地产的投资，可以获得租金收入和资本利得。投资业务是商业银行多元化经营的重要组成部分，可以为商业银行带来较高的收益。投资业务的会计处理涉及多种投资类型，需要根据不同的投资类型进行相应的会计处理。

同业业务会计处理同业拆借商业银行之间相互借入资金的业务，可以调节资金的余缺。存放同业商业银行将资金存放在其他商业银行的业务，可以获得利息收入。同业投资商业银行投资于其他商业银行的业务，可以获得股息收入和资本利得。同业业务是商业银行之间相互合作的重要方式，可以促进资金的流动和资源的优化配置。同业业务的会计处理涉及多种业务类型，需要根据不同的业务类型进行相应的会计处理。

利润分配会计处理提取盈余公积按照规定的比例提取盈余公积，用于弥补亏损和扩大经营。分配股利向股东分配股利，是对股东投资的回报。未分配利润未分配的利润，可以留存用于以后的经营发展。利润分配是商业银行财务管理的重要环节，关系到股东的利益和银行的长期发展。利润分配的会计处理包括提取盈余公积、分配股利和未分配利润等环节。

财务报表分析1盈利能力分析通过分析利润表，了解商业银行的盈利能力，例如净利润、总资产收益率、净资