浅淡医院内部控制制度建设.pdf

浅淡医院内部控制制度建设 姚羽①巴志强① 关键词医院内控制度建设 中图分类号 R197．3 文献标识码B 文章编号 1001—5329(2007)06—0059一02 医院内部控制制度是保证医院经营活动的效益性、财务 也是医院文化建设的组成部分。我们认为，所有的内部控制 报告的可靠性和法律法规的遵循性．而自行检查、制约和调 都是针对“人”而设立和实施的．医院中每一名员工既是控 整内部业务活动的自律系统。内部控制制度贯穿于医院经营 制的主体又是控制的客体．既对其所负责的工作实施控制． 活动的全部过程．它包括控制环境、风险评估、控制活动、 又受制他人的控制和监督．医院员工的思维和行为方式影响 信息沟通与协调。作者结合国内城市医院内部控制制度调研 内控制度建设。单纯硬性的制度指令难免使被控者产生抵触 及我国内部控制制度建设的实践谈加强医院内部控制制度建 情绪。通过塑造医院文化、影响在内控制度建设中医院管理 设的思路与措施。 者应充分发挥医院文化特有的功能．把内控制度建设与医院 1 内控建设存在的问题 文化建设有机结合在一起，发挥医院文化的导向功能、约束 1．1 法人治理结构尚未真正建立 功能、凝聚功能、激励功能、融合功能、辐射功能的作用。 受体制和机制的影响．医院虽然制定了相关的制度和具 用医院文化的功能影响并作用于内控制度建设．形成一种控 体规定．但没有真正形成法人治理结构。许多规定在实际操 制精神和控制观念。解决团体目标与个人目标的矛盾、控制 作和运行中难以执行，决策权、监督权、执行权没有有效分 者与被控制者的矛盾．推动内部控制制度的顺利实施．弥补 离，部门之间上下级之间的监督制约机制没有真正实现． 内部控制制度的漏洞和不足。 1．2对内控制度的建立和实施作用缺乏认识 2．2建立完善的、符合院情的内部控制制度 我国内控机制的建立晚于发达国家．而内控机制在国内 完善内部控制制度的建设．医院内部控制制度是医院运 医院实施则是近几年开始的。目前．国内医院建设和发展过 行中各环节的协调约束机制。它是一种制度建设。我们认为， 程中对内控制度的建立尚缺乏认识．甚至个别医院不情愿建 医院内控制度建设不能一刀切．它受医院管理体制和机制的 立和完善内部控制制度．有的领导不能认真遵守并监督全体 制约：医院内部控制制度的建设应当理论联系实际，建立符 员工遵守内部控制制度．而是采取随意的行政指令来管理医 合院情的内部控制制度．并针对医院发展和建设不同时期的 院，这种现象在“一甲”和“二甲”级医院中较突出。 需求．有针对性的建立内部控制制度．充分分析内部控制目 1．3会计基础工作不规范 标的基础上．把握内部控制的重点和难点．要建立科学和完 个别医院财务会计报告以虚假业务资料进行核算、人为 善的医院内部控制制度应做好以下几项工作． 捏造篡改会计资料．表现为医院普遍使用计算机进行医疗收 2．2．1 财产物资的安全控制 财产物资安全控制的措施主要 费的情况、个别收费人员和会计利用计算机系统在退款功能 有： f1)限制接近，只有经过授权的人才能接近资产，严格 上的技术漏洞．反复使用退款功能进行贪污。有的单位内部 控制对实物资产及与实物有关的文件接触。如：限制接近现 管理混乱．缺乏必要的内部牵制制度。员工之间相互勾结， 金、存货等，以保护资产的安全。f2)定期或不定期进行财 固定资产不清．账物不符。大型设备报废处理不进行账目处 产清查，保证财产物资“账物相符”。 (3)通过财产保险的 理等…。