流动负债与非流动负债((00001).pdf

第十章流动负债与非流动负债

o短期借款

o应交税费

o应付职工薪酬

o其他流动负债

o长期应付款

o长期借款

o应付债券

第一节应付职工薪酬

一、职工薪酬的概述

职工薪酬是指企业为获得职工提供的效劳而给予各

种形式的报酬以及其他相关支出。

1、职工工资、奖金、津贴和补贴

2、职工福利费

3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工

伤保险费和生育保险费

4、住房公积金

5、工会经费和职工教育经费

6、非货币性福利

7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿

8、其他

二、科目设置

v明细科目：工资

职工福利费

社会保险费

住房公积金

工会经费

职工教育经费

非货币性福利

辞退福利

三、职工薪酬确实认和核算

〔一〕职工工资、奖金、津贴和补贴

1、工资总额由以下内容组成：

〔1〕计时工资；〔2〕计件工资；〔3〕奖金；

〔4〕津贴和补贴；〔5〕加班加点工资；〔6

〕特殊情况下支付的工资。

v2、工资确实认——根据受益对象确认本钱或损益

v原那么：

v应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品

本钱或劳务本钱

v应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建

造固定资产或无形资产本钱

v上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益

v借：生产本钱——根本生产本钱

v制造费用

v管理费用

v销售费用

v在建工程

v研发支出

v贷：应付职工薪酬——工资

v3、工资的发放

借：现金

贷：银行存款

借：应付职工薪酬——工资

贷:现金

其他应付款

应交税费

〔二〕职工福利费

是企业从本钱、费用中提取的用于企业职工福利方面

的资金。

职工福利费确认——根据受益对象确认本钱或损益

借：生产本钱——根本生产本钱

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

研发支出

贷：应付职工薪酬——职工福利费

例:丙公司下设一所职工食堂，2024年11月，企

业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，

生产车间80人，企业的历史经验数据说明，

对于每个职工企业每月需补贴食堂120元。会

计分录：

v分配时：

v借：生产本钱9600

v管理费用2400

v贷：应付职工薪酬——职工福利12000

v支付时：

v借：应付职工薪酬——职工福利12000

v贷：银行存款12000

〔三〕工会经费、职工教育经费、社会保险费、

住房公积金

v确认——根据受益对象确认本钱或损益

v借：生产本钱——根本生产本钱

v制造费用

v管理费用

v销售费用

v在建工程

v研发支出

v贷：应付职工薪酬——社会保险费

v住房公积金

v职工教育经费

v工会经费

v注：国家统一规定计提根底和计提比例

v例:根据国家规定的计提标准计算，甲企业本

月应向社会保险经办机构缴纳职工根本养老

保险金共计64680元，其中，应计入根本生产

本钱的金额为44800，应计入制造费用的为

9800元，应计入管理费用的为10080元。

v分配时：

v借：生产本钱——根本生产本钱44800

v制造费用9800

v管理费用10080

v贷：应付职工薪酬—社会保险费

v〔根本养老保险〕

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