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行政事业单位内部控制现状分析及对策研究

第一章行政事业单位内部控制现状概述

(1)行政事业单位内部控制是我国公共财政管理的重要组成部分，旨在规范行政事业单位的财务活动，提高资金使用效益，确保财政资金的安全。近年来，随着我国经济社会的快速发展，行政事业单位内部控制体系不断完善，内部控制制度日益健全。然而，在内部控制的实际运行中，仍然存在一些问题，如制度执行不到位、内部控制体系不完善、风险防范意识不强等，这些问题对行政事业单位的健康发展带来了不利影响。

(2)行政事业单位内部控制现状表现在以下几个方面：首先，内部控制制度建设取得一定成效，大多数单位建立了内部控制制度，但仍存在制度内容不完善、针对性不强的问题。其次，内部控制执行力度不够，部分单位对内部控制制度执行不到位，导致内部控制效果不佳。再次，内部控制监督体系不健全，内部审计、监督检查等职能未能充分发挥，内部控制风险难以得到有效控制。

(3)面对当前行政事业单位内部控制现状，我们需要从以下几个方面进行改进：一是加强内部控制制度建设，完善内部控制体系，提高制度设计的针对性和可操作性；二是强化内部控制执行，确保制度得到有效执行；三是建立健全内部控制监督体系，加强对内部控制活动的监督检查，提高内部控制风险防范能力；四是提高行政事业单位工作人员的风险意识和内部控制意识，增强内部控制工作的主动性和积极性。通过这些措施，有望提升行政事业单位内部控制水平，促进我国公共财政管理的规范化、科学化。

第二章行政事业单位内部控制存在的问题及原因分析

(1)行政事业单位内部控制存在的问题主要体现在以下几个方面。首先，部分单位内部控制制度不健全，缺乏针对性和可操作性，导致内部控制难以有效执行。例如，某市某区教育局内部控制制度中，对预算编制、执行、监督等方面的规定较为笼统，未能明确各部门的职责，导致在实际操作中出现混乱。据相关数据显示，2019年该区教育局预算执行偏差率达到15%，部分预算资金未能有效使用。

(2)其次，内部控制执行力度不足，部分单位存在有章不循、执行不到位的现象。以某省某市某医院为例，该院内部控制制度规定，药品采购需经过公开招标，但实际操作中，部分药品采购未严格按照招标程序进行，存在暗箱操作现象。据调查，2018年该院药品采购环节存在违规操作的情况超过20起，涉及金额达数百万元。

(3)再次，内部控制监督体系不健全，内部审计、监督检查等职能未能充分发挥。例如，某市某区财政局内部控制制度规定，每年对各单位进行一次内部审计，但实际操作中，审计工作流于形式，未能发现和纠正问题。据相关数据显示，2017年至2019年，该区财政局内部审计发现的问题整改率仅为60%，部分问题长期存在，未得到有效解决。此外，部分单位内部审计机构设置不合理，审计人员专业素质不高，导致审计工作难以发挥应有的作用。

第三章行政事业单位内部控制对策研究

(1)针对行政事业单位内部控制存在的问题，提出以下对策研究。首先，强化内部控制制度建设，明确内部控制目标和原则，细化内部控制流程和标准。应结合各单位的实际情况，制定具有针对性的内部控制制度，确保制度内容科学合理、可操作性强。例如，在预算管理方面，应明确预算编制、执行、监督等环节的具体要求和流程，确保预算资金合理、合规使用。

(2)其次，提高内部控制执行力度，确保内部控制制度得到有效落实。一是加强内部控制培训，提高行政事业单位工作人员的内部控制意识和能力。通过开展内部控制专题培训，使工作人员充分认识到内部控制的重要性，掌握内部控制的基本知识和技能。二是建立健全内部控制执行责任制，明确各部门、各岗位的职责，确保内部控制工作落到实处。例如，可以设立内部控制执行考核机制，对各部门、各岗位的内部控制执行情况进行定期考核，对执行不力的单位和个人进行问责。

(3)再次，完善内部控制监督体系，加强内部审计和监督检查。一是建立健全内部审计机构，提高审计人员的专业素质，确保审计工作客观、公正。同时，加强内部审计与其他内部控制措施的协同配合，形成监督合力。二是拓宽监督渠道，鼓励社会各界参与行政事业单位内部控制监督。通过设立举报电话、电子邮箱等方式，鼓励群众举报内部控制问题。此外，加强内部控制信息化建设，运用现代信息技术提高内部控制监督效率。例如，建立内部控制信息平台，实现内部控制数据的实时监控和预警。

第四章行政事业单位内部控制实施建议

(1)行政事业单位内部控制实施过程中，建议强化组织领导，确保内部控制工作的顺利推进。单位应设立内部控制领导小组，由主要负责人担任组长，明确各部门的职责分工，形成上下联动、齐抓共管的局面。同时，加强内部控制宣传教育，提高全体工作人员对内部控制重要性的认识，营造良好的内部控制氛围。

(2)完善内部控制制度，建立健全内部控制体系。应