试论企业管理中的内部控制.pdf

经营管理 试论企业管理中的内部控制 欧阳克松 贵州电子信息职业技术学院 贵州黔东南凯里 556000 摘要：企业内部控制是一项管理活动，企业要提高管理水平，就必须加强对内部控制制度的管理，通过完善法人治理结构、重视对内 部控制制度管理人员的选用，企业内部控制公开化，发挥内部审计机构的监督作用，加强风险评估等工作来加强企业内部控制。 关键词：企业管理；内部控制 一、前言 充实会计控制制度 的职能作用 ，则必须重视对 内部控制制度管理人员的 所谓企业 内部控制 ，是指企业为 了保证业务活动 的有效进行 ，保 选用和培训 ，定期考评 ，奖优罚劣 。为此 ，要从 以下几个方面建立和强 证资产的安全和完整 ，防止、发现、纠正错误与舞弊 ，保证会计资料 的 化会计政策和会计控制制度 ： 真实、合法 、完整而制定和实施 的政策与程序 ，由控制环境 、会计系统 ( 1) 明确规定处理各种经济业务 的职责分工和程序方法 。企业健全 和控制程序构成 。企业 内部控制是一项企业 的管理活动 ，它通过一系列 和强化 内部组织机构 ，核心问题是合理的职责分工 。在一般情况下 ，处 的内部控制制度实现单位的生产经营管理 目标 。内部控制的 目的是确保 理各项经济业务 的全过程 ，或者在全过程的某几个重要环节都规定要 由 企业经营活动的效率和效果 、经济信息和财务报告 的可靠性 。现代企业 两个部 门或两个 以上部 门、两名或两名以上工作人员分工负责 ，起到相 的管理 中，内部控制的主要作用是 ：有助于管理层改善生产经营方式 ， 互牵制的作用 。 实现生产经营 目标 ；保护企业各项资产的安全和完整 ，防止资产流失或 (2) 明确资产记录与保管 的分工 。规定管钱 、管物 、管账人员 的相 损害 ；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性 ；保证企业 互制约关系 ，旨在保护资产的安全完整 。如出纳员不得兼管稽核、会计 财务活动的合法性 。可见 ，企业要想提高管理水平 ，确保单位管理 目标 档案保管和收入 、费用 、债权债务账 目的登记工作 ；银行票据的签发印 的实现 ，必须加强企业 内部控制制度的建设 。 鉴 ，必须有两个人分别掌管 ；向银行提取较大数额现金时 ，必须 由两个 以上人员 ，对领款、点验安全入库的全过程共 同负责 ；仓库材料 明细要 二、企业内部控制制度存在的问题 设专人稽核或另设记账员记账 ；管钱 、管物、管账人员 因故离开工作 岗 1.制度不完善 。一是对建立 内部控制制度不够重视 ，内部控制制度 位或调动工作时 ，规定要 由主管领导指定专人代替或接替 ，并监督办理 残缺不全或有关 内容不合理 ；二是有章不循 ，制度 “印在纸上 ，挂在墙 必要 的交接手续或正式移交清单 。此外 ，现金收付 的复核制和物资收发 上” ，作为应付检查 、审计 ，使 内部控制制度流于形式 ，失去了应有 的 的复核制 、复点制等 ，也都是防错防弊的内部控制制度 。 刚性和严肃性 。 (3) 明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求 。如 2.信息失真。主要是会计处理缺乏一贯性 、完整性 以及核算不实造 对各种 自制原始凭证 ，在格式 、人数 、编号 、传递程序 、各联 的用途 、 成信息失真 。例如会计人员分工 中的 “内部牵制 ”原则得不到真正落 有关领导和经办人签章 、明细数 同合计数及大小写数字一致方面做出规 实 ；会计凭证 的填制缺乏合理有效 的原始凭证支持 ；人为捏造会计事 定 ；对各种账簿记录 ，要求账证一致或保持一定统驭关系的规定 ；会计 实、篡改会计数据、设置账外账 、乱挤乱摊成本 、隐瞒或虚报收入和利 核算 中规定余额 明细核对 、各种报表数字核对 ，以及 由此