注会CPA审计 第十章采购与付款循环的审计 思维导图 .pdf
第10章
采购与付款循环的审计
第2节
(1)执行与审批分离:请购与预算审批;询价与确定供应商;采购合同的
【考点】职订立与审批;付款审批与付款执行;
了解采购与付款循环责
(2)相邻岗位分离:采购与验收;验收与相关会计记录;
的相关内部控制分
★离
(3)借贷方记录人员分离:记录存货固定资产与记录应付账款;记录应
付账款与记录银行日记账。
第4节
采购与付款循环的控制测试
【考点】
采购与付款循环的遵循“识别-评估-应对”的主线,通常以识别的重大错报风险为起点(识别),选取拟
控制测试测试的控制并实施控制测试(评估)。
★
第5节
采购与付款循环的实质性程序
(1)获取应付账款明细表
(2)函证应付账款(查低估、完整性)
①日前借贷方相关文件:对本期发生的应付账款增减变动,检查至
【考点】相关支持性文件,确认会计处理是否正确;
应付账款的
实质性程序②日前贷方+第三方证据:检查资产负债表日后应付账款明细账贷
★★★★方发生额的相应凭证,关注其验收单、购货发票的日期,确认其入账
(3)检查应付时间是否合理;
账款是否计入
了正确的会计③日后贷方+入账时间:获取并检查被审计单位与其供应商之间的
期间,是否存在对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准
未入账的应付确性;
账款
(★背)④日后借方+未入账:针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账
单及有关付款凭证(银行汇款通知、供应商收据等),询问知情人员,
查找有无未及时入账的应付账款;
⑤日前后存货入库:结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债
日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查相关负债是否计
入了正确的会计期间。
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第10章
采购与付款循环的审计
①检查支持性文件,如相关的发票、采购合同、验收单以及接
受劳务明细,以确定收到商品或接受劳务的日期,以及应在
期末之前入账的日期;
(4)寻找未入账负债②追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估
的测试入账、预提费用明细表等,关注费用所计入的会计期间;
③评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是