投融资内控指引解读.doc

6、财政部解读企业内控指引之资金活动 资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。本次国际 HYPERLINK /view.aspx?w=%BD%F0%C8%DA%CE%A3%BB%FA \o 会计百科:金融危机 \t _blank 金融危机爆发后，全球 HYPERLINK /view.aspx?w=%BE%AD%BC%C3 \o 会计百科:经济 \t _blank 经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至 HYPERLINK /view.aspx?w=%C6%C6%B2%FA \o 会计百科:破产 \t _blank 破产倒闭，如何防范资金 HYPERLINK /view.aspx?w=%B7%E7%CF%D5 \o 会计百科:风险 \t _blank 风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。在这种背景下，财政部会同有关部委单独立项制定了《企业内部 HYPERLINK /view.aspx?w=%BF%D8%D6%C6 \o 会计百科:控制 \t _blank 控制应用指引第6号——资金活动》（下称“资金活动指引”），为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升 HYPERLINK /view.aspx?w=%BE%AD%D3%AA%B9%DC%C0%ED \o 会计百科:经营管理 \t _blank 经营管理水平提供了科学指导和制度保障。 一、加强资金活动管控的意义 资金活动指引分为4章，共21条，对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和 HYPERLINK /view.aspx?w=%B7%E7%CF%D5控制 \o 会计百科:风险控制 \t _blank 风险控制措施作出了具体规定；同时，明确指出，发布资金活动指引的目的，是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康发展。 （一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡 第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产 HYPERLINK /view.aspx?w=%BE%AD%D3%AA%BB%EE%B6%AF \o 会计百科:经营活动 \t _blank 经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体??出来。因此，资金管理一直被视为企业 HYPERLINK /view.aspx?w=%B2%C6%CE%F1%B9%DC%C0%ED \o 会计百科:财务管理 \t _blank 财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。 第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。 由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。中航油事件等众多事实表明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额 HYPERLINK /view.aspx?w=%CB%F0%CA%A7 \o 会计百科:损失 \t _blank 损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。可见，资金活动及其内部管控情况，对企业的生产经营影响巨大；加强和改进资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需要。 （二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展 第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。资金活动贯穿企业生产经营的全过程，企业内部各部门、企业外部相关单位和个人都直接或间接参与企业资金活动，其中任何一个环节、任何一个机构和个人出现差错，都可能危及资金安全、导致企业损失。加强资金活动内部控制，有利于企业及时发现问题，防范并化解有关风险。 第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。企业生产经营活动的有效开展，依赖于资金所具有的合理存量和流量。根据资金活动指引开展资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学地进行 HYPERLINK /view.aspx?w=%B3%EF%D7%CA \o 会计百科:筹资 \t _blank 筹资和 HYPERLINK /view.aspx?w=%CD%B6%D7%CA \o 会计百科:投资 \t _blank 投资，并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂，有利于资金均衡流动、提