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信息化审计下风险因素的

分析与应对

◎文/刘凤

审计风险因素概述断变化等因素均可能导致审计人员的判断失误，进而引发审计风险。再次,

审计人员的专业素质和审计程序的设计执行亦是影响审计风险的重要因

审计风险的定义与分类审计风险通常素。倘若审计人员缺乏必要的专业素质，则可能无法准确识别财务报表中

指的是在审计过程中，由于各种原因导致的重大错报、漏报风险。此外，审计程序的设计和执行也至关重要。合理

审计人员未能发现被审计单位财务报表中的审计程序应能够确保审计人员充分了解被审计单位的业务环境和经营情

的重大错报或漏报，从而发表不恰当审计况，从而得出合理的审计判断。然而，倘若审计程序过于简单或执行不力，

意见的可能性。通常情况下，审计风险主就可能导致审计人员无法发现潜藏的风险点。

要分为固有风险、控制风险和检查风险这

三大类。对此，审计人员及审计机构需要信息化审计路径的基础与发展

全面了解被审计单位的经营环境和财务状

况，评估各类风险的大小，并结合实际情信息化审计的基本概念在通常情况下，信息化审计是指运用信息技

况制定相应的审计策略，以确保审计工作术和审计理论相结合的方法，对被审计单位的信息系统进行审计、评价和

的质量和效率。监督的过程，其重点在于利用计算机、网络通信等现代化信息技术手段，

审计风险因素的识别与分析在现实的实现审计数据的采集、处理、分析和报告等环节的自动化和智能化。信息

审计过程中，审计风险因素的识别与分析化审计不仅关注被审计单位的财务信息，还涉及其业务流程、内部控制等

是确保审计质量、提高审计效率的关键环多个方面，旨在提供更为全面、准确的审计意见。然而，尽管信息化审计

节。这些风险因素可能来源于被审计单位具有诸多优势，但在实际应用中也面临一些问题和挑战。例如，信息化审

所处的内部环境、外部环境，也可能与审计对审计人员的综合素质和业务能力提出了更高的要求，需要他们具备计

计人员的专业判断、审计程序的设计和执算机、网络通信等现代化信息技术知识以及大数据分析和数据挖掘等专业

行等方面有关。首先，从被审计单位的内技能。又如，信息化审计还涉及信息安全和隐私保护等敏感问题，这需要

部环境来看，关键的风险因素包括内部控采取严格的安全措施和管理制度来确保数据的安全性和私密性。

制的健全性和有效性。当内部控制存在缺信息化审计的发展历程信息化审计是一个不断演进的过程，它随着

陷时，例如职责分离不足、授权审批程序信息技术的飞速发展和审计需求的日益增长而逐渐成熟，不仅在极大程度

不规范等，就有可能导致财务报表出现重上扩展了审计的范围和深度，还使得审计过程更具透明性、可控性。当前，

大错报、漏报等现象，从而增加审计风险。信息化审计路径的主要形式包括数据式审计、联网审计和持续审计等。其

其次，从外部环境分析，市场竞争、法律中，数据式审计以被审计单位的数据库为基础，通过构建数据模型和分析

法规的变化以及行业特性等都可能对审计程序，对数据进行全面而深入的检查和分析。联网审计则通过网络技术实

风险的严重程度造成影响。例如，企业面现与被审计单位的实时数据交换，使得审计人员能够随时掌握被审计单位

临的经营压力和业绩波动、法律法规的不的最新情况。持续审计则是一种更为先进的审计方式，它强调对业务流程

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