炼铁成本费用核算业务操作规程.doc

会计手册 — 炼铁成本费用核算业务操作规程 大分类 中分类 小分类 编号 会计手册 业务操作规程 炼铁成本费用核算 BSTBE000/03-003 编制人/日期 审核人/日期 批准人/日期 修改状态 李红梅、侯彬彬、郑义、郭喜群、李全梅、闪振华、吴文畅/2011.11.10 董新风、侯彬彬、王文捷/2011.11.20 徐国伟/2011.11.25 1.0 炼铁环节成本费用主要包括：大宗原燃料出、入库环节的运输、倒运、装卸等物流成本费用，喷煤成本费用，烧结矿成本费用，焦炭成本费用，高炉铁水成本费用。 1物流成本费用的核算规程 1.1物流成本费用核算内容： 主要包括大宗原燃料出、入库环节的运输、倒运、装卸等物流成 本费用。每月，将大宗原燃料入库的收料物流费用和仓储费用按大宗原燃料明细品种进行归集、结算；按照炼铁分公司当月原燃料的实际领用量进行物流费用的加权平均计算，把实际消耗的物流费用结转至大宗原燃料货款成本，即大宗原燃料出、入库成本包含材料成本和物流成本。 1.2表单： 1.2.1“原料仓储费用汇总表”； 1.2.2“原料收料费用汇总表”； 1.2.3内部领料单。 1.3数据来源： 1.3.1编制、审核“原料仓储费用汇总表”。每月月底，炼铁分公司生产科编制 “原料仓储费用汇总表”，审批签章后传递给财务部门。 1.3.2编制、审核“原料收料费用汇总表”。每月月底，炼铁分公司生产科编制 “原料收料费用汇总表”，审批签章后传递给财务部门。表单“原料收料费用汇总表”包含收料装卸费、收料堆垛费、临时采购装卸费、挑选费、采购扎捆费及采购清理费。 1.3.3内部领料单。每月月底由物流分公司传递内部领料单，驻炼铁分公司财务科统计、归集原材料耗用。 1.4物流成本费用核算规程 1.4.1物流成本费用的核对、归集 a）审核表单的合规性。每月，与生产科核对当期发生的物流成本费用（含运输公司，佳域装卸队等转入），核对确认无误。 b）进入总账会计凭证录入画面：点击查找“会计管理-总帐管理-凭证资料-凭证录入”操作画面菜单（FIAA11画面）。将按原燃料明细品名分别手工录入物流成本费用。会计分录： 借：1403020原材料-原燃料（各明细品名核算） 贷：1022010内部往来—八钢公司 财务部本部分录： 借：1022010内部往来—炼铁分公司 贷：1022010内部往来—运输公司 /佳域装卸队 1.4.2编制“物流成本费用收支存计算表”（以下简称“计算表”） a）首先，将以上的物流费用按原材料明细品名分别录入自制的“物流费用收支存计算表”（以下简称“计算表”）的“收入金额”一栏，将采购中心转入的原材料当月入库量录入“收入量”一栏，计算列示本期物流费用的转入成本。 b）其次，将炼铁分公司当月的原材料领用量（含库耗）录入“计算表”的“消耗量”一栏，计算列示本期物流费用的耗用成本：消耗物流费用=领用量*转入成本。 c）整理、打印 “物流费用消耗明细表”。 【注意事项】第一、“八钢烧结矿”的物流费用当月发生多少就结转多少；第二、若当期消耗的物流费用大于收入的物流费用，则按收入费用结转；第三、若本期结存量为负值的，当期消耗费用按收入费用结转；第四、混匀料物流费用的归集：按物流公司提供的“调入混匀明细表”中参与混匀的各原料的调出量所发生的物流费用总和，作为混匀料费用的收入重新归集。 1.4.3物流成本费用的耗用结转： 依据“物流成本费用消耗明细表” 结转物流成本费用，按原材料明细品名分别录入帐务系统。会计分录： 借：1403090原材料-铁厂原料-2011（各明细品名核算） 贷：1403020原材料-原燃料（各明细品名核算） 1.4.4物流成本费用的分配及结转： a）计算加权平均单价，从账务系统导出“户号余额表”（按物资明细品名），将此表中的“期末余额”除以“期末数量”可得出加权平均单价（保留5位小数），用此单价作为分配成本，用统计报表的消耗量 ，将本期的物流成本分品种，按高炉、焦化、烧结、喷煤等各作业区进行分配。加权平均单价=期末余额/期末数量 b）分配结转。会计分录： 借：9500主原料 （各明细品名核算） 贷：1403090原材料-铁厂原料-2011（各明细品名核算） 1.5物流成本费用核算流程图 2喷煤产品成本费用核算规程 2.1喷煤产品成本费用核算内容：成本费用项目主要包括主原料、燃料费、公用设施费、人工费用、修理费、服务费和一般厂务费。喷煤产品成本费用按新、老产线分开核算。 2.2喷煤产品主原料、燃料、公用设施费成本项目核算 2.2.1表单 a）“大宗原燃料月报表” b）内部领料单 c）“水、电、气、汽”